Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, приобрела квартиру, которую в дальнейшем перевела в нежилое помещение и начала использовать в предпринимательской деятельности. Покупка квартиры, переведенной в нежилое помещение, была произведена за счет общих средств предпринимателя и её супруга, на нежилое помещение зарегистрировано право совместной собственности индивидуального предпринимателя и её супруга. Супруг предпринимателя не ведет предпринимательскую деятельность. Возможно ли включение данного нежилого помещения в состав амортизируемого имущества индивидуального предпринимателя в целях получения профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц одним из супругов, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в сумме начисленной амортизации на стоимость нежилого помещения, находящегося в совместной собственности супругов, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 1 статьи 221 Кодекса физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 Кодекса "Налог на прибыль организаций".
В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 253 Кодекса к расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся, в частности, суммы начисленной амортизации.
Пунктом 1 статьи 256 Кодекса установлено, что амортизируемым имуществом признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 Кодекса), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.
Исходя из изложенного, нежилое помещение, находящееся в совместной собственности супругов, может быть признано амортизируемым имуществом в целях получения профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц одним из супругов, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
|
Заместитель директора Департамента |
С.В. Разгулин |