Вопрос: В результате незаконных действий компании-регистратора произошло списание акций с моего лицевого счета, в связи с чем мною были понесены убытки. В соответствии с решением суда от 11 января 2012 г. в мою пользу были взысканы суммы понесенных убытков, а также возмещены расходы по оплате государственной пошлины и расходы по оплате экспертизы.
Прошу разъяснить, подлежат ли обложению НДФЛ выплаты, произведенные в мою пользу компанией-регистратором по решению суда, а именно: возмещенные убытки и расходы по оплате государственной пошлины и экспертизы?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о взимании налога на доходы физических лиц в случае возмещения организацией физическому лицу убытков и судебных расходов и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из письма и представленных документов следует, что Вам по решению суда были возмещены убытки, государственная пошлина и расходы по оплате экспертизы в связи с несанкционированным списанием с лицевого счета и последующей продажей принадлежащих Вам акций.
В соответствии с пунктом 2 статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).
В рассматриваемой ситуации размер убытков определен истцом и утвержден судом исходя из рыночной цены утраченных акций, то есть, фактически, исходя из дохода, который был бы получен в случае самостоятельной продажи акций истцом.
В тоже время, поскольку указанная упущенная выгода представляет по существу неполученный доход от продажи ценных бумаг, считаем возможным при определении налоговой базы учесть положения пунктов 10, 12 и 14 статьи 214.1 Кодекса, согласно которым финансовый результат (налоговая база) по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, связанных с приобретением, хранением, реализацией и погашением ценных бумаг.
В соответствии с пунктом 1 статьи 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 96 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Экономическая выгода налогоплательщика в рассматриваемой ситуации заключается в получении юридических услуг, расходы по оплате которых полностью или частично компенсируются другой стороной гражданского процесса.
Другая сторона, судебные расходы которой не подлежат возмещению, экономической выгоды не получает.
Оснований считать, что при обложении налогом на доходы физических лиц стоимости (ее части) полученных налогоплательщиком юридических услуг в размере возмещаемых ему по решению суда сумм расходов на эти услуги дважды облагается заработная плата не имеется, поскольку в данной ситуации облагаются два вида доходов - заработная плата и доход в натуральной форме в виде юридической услуги, оплата которой произведена за налогоплательщика (возмещена ему) полностью или частично организацией.
Пункт 3 статьи 217 Кодекса содержит перечень компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.
Суммы возмещения организацией понесенных физическим лицом судебных расходов в вышеуказанный перечень не включены, и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
|
Заместитель директора Департамента |
С.В. Разгулин |