Вопрос: Я имею двух детей (1998 года рождения и 2006 года рождения), согласно подп. 4 п. 1 ст. 218 мой стандартный налоговый вычет на 2013 г., составляет 2400 руб. Однако мой первый ребенок имеет статус ребенка-инвалида и согласно п. 4 ст. 218 я имею право на стандартный вычет равный 3000 руб., следовательно, моя общая сумма стандартного налогового вычета составляет 1400 + 1400 + 3000 = 5800 руб. Нормы НК РФ не содержат трактовку того, что моя льгота не может суммироваться. (т.е. в подп. 4 п. 1 ст. 218) и нет трактовки в п. 2 ст 218 и о том, что именно по категориям, указанным в подп. 4 п. 1 ст. 218, может быть предоставлено право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Следовательно, разъяснения (письма Минфина РФ от 11 октября 2012 г. N 03-04-05/8-1180, от 29 августа 2012 г. N 03-04-05/8-1021 и от 2 апреля 2012 г. N 03-04-05/8-400, которые ссылаются на нормы подп. 4 п. 1 ст. 218, которые не содержат запрета на суммирование) не имеют законного подтверждения о том, что я не имею право на суммирование налоговых вычетов. Кроме того, разъяснений о том, что категория ребенок-инвалид в данной ситуации имеет особый статус, в законодательстве нет.
Прошу дать мне ответ с указанием нормативных документов, где указано, что я не имею право на суммирование вычетов.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1400 рублей - на первого ребенка; 1400 рублей - на второго ребенка; 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка и 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Таким образом, для налогоплательщиков, имеющих одного, двух, трех и так далее детей, предусмотрен принцип предоставления налогового вычета, приходящийся на каждого из детей. При этом для налогоплательщиков, имеющих на обеспечении детей-инвалидов, вместо установленных налоговых вычетов предусмотрен налоговый вычет в размере 3000 рублей, который предоставляется вне зависимости от того, каким по счету является ребенок.
Налогоплательщик, являющийся родителем двух детей, один из которых ребенок-инвалид в возрасте до 18 лет, имеет право на получение стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода в размере 4400 рублей (3000 руб. + 1400 руб.).
|
Заместитель директора Департамента |
С.В. Разгулин |