Вопрос: Являюсь пенсионером (по старости) с 25.09.2010 года, но продолжала работать.
В декабре 2011 года приобрела квартиру (за 1017450 руб.).
В 2012 г. получила имущественный налоговый вычет (за 2011 год) (41929 руб.).
В 2013 г. подала данные на получение имущественного налогового вычета (за 2012 год) (41051 руб.).
Уволилась и не работаю с 15 февраля 2013 года.
Прошу дать разъяснения, на какие предшествующие налоговые периоды может быть перенесен остаток имущественного налогового вычета (2010 г., 2009 г.).
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из обращения следует, что налогоплательщик - работающий пенсионер в 2011 году приобрел квартиру и по доходам за 2011 год получил часть имущественного налогового вычета. При этом по доходам за 2012 год также планируется получить неиспользованную часть имущественного налогового вычета. С 15 февраля 2013 года налогоплательщик не работает и доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, не имеет.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 рублей.
Таким образом, при представлении налоговой декларации в 2014 году налогоплательщик вправе получить неиспользованную часть имущественного налогового вычета по доходам за 2013 год.
Согласно абзацу двадцать восьмому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
В соответствии с абзацем двадцать девятым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.
При обращении налогоплательщика по окончании налогового периода за переносом в соответствии с абзацем двадцать девятым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса остатка имущественного налогового вычета, образовавшегося в этом налоговом периоде, на предшествующие налоговые периоды, трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.
При этом, учитывая положения статьи 78 Кодекса, если за переносом остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, а в последующие налоговые периоды, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается.
Поскольку при представлении налоговой декларации в 2014 году данный налоговый период будет являться налоговым периодом, непосредственно следующим за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета (2013 год), неиспользованный остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен на налоговые периоды 2012, 2011 и 2010 годов.
|
Заместитель директора Департамента |
С.В. Разгулин |