Вопрос: Компания имеет на территории РФ Филиал, зарегистрированный в установленном порядке по месту нахождения. Филиал осуществляет деятельность вспомогательного характера в интересах головного офиса и за его счет.
Филиал оплачивает обучение ребенка иностранного работника (гражданина Республики Корея) в период проживания его с родителями на территории РФ.
Данные платежи направлены на стимулирование трудовой деятельности иностранных работников и создание благоприятных условий для членов их семей.
Образовательные услуги в отношении ребенка иностранного работника подтверждены документами в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ: договорами на обучение, счетами, актами оказанных услуг, подписанными уполномоченными лицами.
Образовательное учреждение является частным некоммерческим дневным иностранным учебным заведением, аккредитованным в РФ, и оказывает иностранным и российским гражданам, проживающим в РФ, образовательные услуги.
В соответствии с п. 21 ст. 217 НК РФ освобождены от налогообложения НДФЛ суммы оплаты за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным образовательным программам в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.
Распространяется ли освобождение от налогообложения НДФЛ в отношении дохода иностранного работника организации в виде оплаты обучения его детей в специализированной языковой школе в период их проживания совместно с родителями на территории РФ?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо Филиала компании по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты организацией стоимости обучения детей своих сотрудников в иностранном учебном заведении и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 21 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.
Таким образом, суммы оплаты организацией стоимости обучения детей своих сотрудников в иностранном учебном заведении, аккредитованном в Российской Федерации, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 21 статьи 217 Кодекса при соблюдении условий, установленных данным пунктом.
Налоговый статус сотрудников организации в целях применения указанной нормы значения не имеет.
|
Заместитель директора Департамента |
С.В. Разгулин |