Вопрос: Предприниматель осуществляет пассажирские перевозки, используя спецрежимы ЕНВД и патент УСН. В связи с изменившимися требованиями городской администрации к пассажирским перевозкам был вынужден продать автобус, на котором осуществлял свою деятельность, и купить более дорогой и комфортабельный.
Каким образом предприниматель должен отразить доход с продажи автобуса, и можно ли учесть расходы на приобретение нового? На данный момент налоговая инспекция требует уплаты НДФЛ (13%) от суммы продажи и льготы на владение автомобилем более трех лет и вычет 250 000 не учитывается. Правомерно ли данное требование?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления имущественного налогового вычета при продаже имущества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250000 рублей.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
При этом согласно абзацу четвертому данного подпункта положения приведенной нормы не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
Поскольку, как следует из письма, транспортное средство использовалось налогоплательщиком в предпринимательской деятельности для осуществления пассажирских перевозок, то его реализация относится к продаже имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.
В этом случае имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не предоставляется.
Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения и ЕНВД, в отношении дохода, полученного от реализации автотранспортного средства, используемого ранее в целях осуществления предпринимательской деятельности (пассажирские перевозки), должен уплатить налог на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
|
Заместитель директора Департамента |
С.В. Разгулин |