Вопрос: ООО является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства Российской Федерации.
Общество создано без ограничения срока его деятельности. Основной вид деятельности:
- деятельность в области архитектуры, инженерно-техническое проектирование объектов, находящихся на территории Российской Федерации.
Для проектирования объектов ООО привлекает на постоянной основе по трудовым договорам в качестве работников физических лиц - граждан Беларуси, которые осуществляют трудовую деятельность на дому по месту жительства в Белоруссии. Выполненную работу по проектированию объектов на территории Республики Беларусь предоставляют в ООО по месту нахождения общества.
Работники, с которыми заключены трудовые договоры - резиденты Беларуси и не являются налоговыми резидентами РФ, так как период пребывания на территории РФ составляет менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Заработная плата этим сотрудникам выплачивается путем перечисления с расчетного счета ООО в Российской Федерации на зарплатные карты каждого сотрудника, открытые в российском банке, или на зарплатные карты, открытые в банках Республики Беларусь.
ООО не имеет официальных представительств или каких-либо иных структурных подразделений в Республике Беларусь, по месту проживания работников.
В связи с этим просим разъяснить:
- являются ли указанные работники плательщиками НДФЛ или к ним можно применить подпункт 6 пункта 3 статьи 208, статью 207 Налогового кодекса, письма Минфина N 03-04-06/6-10 от 26.01.2011 г., N 03-04-06/6-43 от 22.03.2010 г., и их доход не признается объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц вознаграждения сотрудников организации за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Как указывается в рассматриваемом письме, российская организация заключает трудовые договоры с гражданами Республики Беларусь. Все обязанности, предусмотренные трудовыми договорами, указанные сотрудники выполняют по месту жительства в Республике Беларусь.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Кодекса плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 2 статьи 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Согласно подпункту 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Если свои обязанности, предусмотренные трудовым договором, сотрудники организации выполняют в иностранном государстве, получаемое им вознаграждение, в том числе и выплачиваемое российской организацией - работодателем, в соответствии с подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации.
В случае нахождения физических лиц в Российской Федерации менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев в налоговом периоде такие лица в соответствии с положениями статьи 207 Кодекса не признаются налоговыми резидентами Российской Федерации и не являются плательщиками налога на доходы физических лиц по доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Изложенный порядок налогообложения применяется независимо от гражданства сотрудников организации и страны, в которой ими выполняются трудовые обязанности.
|
Заместитель директора Департамента |
А.С. Кизимов |