В соответствии с пунктом 2 статьи 15 Федерального конституционного закона от 21 марта 2014 года N 6-ФКЗ "О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя", в целях упрощения налогообложения доходов физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли, общественного питания и услуг на территории Республики Крым, в переходный период Государственный Совет Республики Крым постановляет:
1. Утвердить Порядок уплаты налога на доходы физических лиц по фиксированным ставкам физическими лицами - предпринимателями, осуществляющими деятельность в сфере розничной торговли, общественного питания и услуг на территории Республики Крым, в переходный период (прилагается).
2. Утвердить форму Свидетельства об уплате налога на доходы физических лиц по фиксированным ставкам физическими лицами - предпринимателями, осуществляющими деятельность в сфере розничной торговли, общественного питания и услуг (прилагается).
3. Городским советам и районным государственным администрациям в Республике Крым, органам местного самоуправления рекомендовать утвердить размеры фиксированных ставок по налогу на доходы физических лиц для физических лиц - предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере розничной торговли, общественного питания и услуг на территории Республики Крым, в переходный период, в срок до 15 июня 2014 года.
4. Контроль за выполнением настоящего Постановления возложить на Постоянную комиссию Государственного Совета Республики Крым по экономической, бюджетно-финансовой и инвестиционной политике, Министерство экономического развития и торговли Республики Крым и Налоговую службу Республики Крым.
5. Настоящее Постановление вступает в силу со дня опубликования.
Председатель Государственного Совета
Республики Крым
В.КОНСТАНТИНОВ
Утвержден
Постановлением
Государственного Совета
Республики Крым
30.04.2014 N 2092-6/14
ПОРЯДОК
УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПО ФИКСИРОВАННЫМ
СТАВКАМ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ - ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ,
ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В СФЕРЕ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ,
ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ И УСЛУГ В РЕСПУБЛИКЕ КРЫМ,
В ПЕРЕХОДНЫЙ ПЕРИОД
1. Настоящий Порядок определяет применение фиксированных ставок налога на доходы физических лиц при осуществлении деятельности в сфере розничной торговли, общественного питания и услуг за наличные денежные средства на территории Республики Крым субъектами хозяйствования - физическими лицами (далее - физические лица - предприниматели).
2. Объектом правовой регуляции в соответствии с настоящим Порядком является:
1) деятельность в сфере розничной торговли, в том числе розничной торговли подакцизными товарами;
2) деятельность в сфере общественного питания, в том числе с правом реализации подакцизной продукции (табак, алкоголь);
3) деятельность по предоставлению услуг.
3. Субъектами правоотношений, на которых распространяется настоящий Порядок, являются физические лица - предприниматели, занимающиеся хозяйственной деятельностью, предусмотренной пунктом 2 настоящего Порядка.
4. Действие настоящего Порядка распространяется на деятельность физических лиц - предпринимателей:
валовой доход которых за 2013 год не превысил 3 млн. грн. (12 млн. руб. по курсу 3,8 руб. за 1 грн.);
количество наемных работников на всех объектах не превышает 30 человек;
осуществляющих расчеты с потребителями за наличный расчет, а также банковской платежной карточкой;
у которых отсутствует налоговый долг по всем установленным налогам, сборам и обязательным платежам на дату подачи заявления.
5. Свидетельство об уплате налога на доходы физических лиц по фиксированным ставкам физическим лицом - предпринимателем, осуществляющим деятельность в сфере розничной торговли, общественного питания и услуг (далее - Свидетельство), - это документ, который удостоверяет право физического лица - предпринимателя на особый порядок налогообложения в соответствии с настоящим Порядком.
6. Физическое лицо - предприниматель самостоятельно принимает решение об уплате налога на доходы физических лиц по фиксированным ставкам (далее - фиксированные ставки).
7. Основанием для применения фиксированных ставок является заявление, оформленное в соответствии с пунктом 10 настоящего Порядка.
8. Свидетельство выдается физическому лицу - предпринимателю на каждый объект розничной торговли, общественного питания, предоставления услуг, которое используется в его деятельности органом Налоговой службы Республики Крым по месту осуществления деятельности.
9. Свидетельство содержит следующие реквизиты:
номер Свидетельства;
Ф.И.О. и регистрационный номер учетной карточки плательщика налога, номер и серию паспорта;
вид хозяйственной деятельности;
место регистрации физического лица - предпринимателя;
срок действия Свидетельства;
размер фиксированной ставки;
место расположения объекта для общественного питания с указанием количества посадочных мест, на которые выдано Свидетельство;
местонахождение налогового органа, выдавшего Свидетельство;
дата выдачи Свидетельства.
10. Заявление на применение фиксированной ставки подается лично физическим лицом - предпринимателем или лицом, уполномоченным в соответствии действующим законодательством, в налоговый орган по месту нахождения объекта торговли, общественного питания, предоставления услуг в произвольной форме с указанием следующей информации:
Ф.И.О. и регистрационный номер учетной карточки плательщика налога, номер и серия паспорта физического лица - предпринимателя;
вид (виды) хозяйственной деятельности, на который выдается Свидетельство;
адрес объекта для общественного питания с указанием количества посадочных мест, на которые выдается Свидетельство;
среднесписочная численность наемных работников, которые будут принимать участие в заявленном виде деятельности;
сумма валового дохода в гривнах за 2013 год;
срок действия Свидетельства.
К заявлению прилагаются копии следующих документов:
квитанции об уплате налога на доходы физических лиц по фиксированной ставке не менее чем за месяц;
лицензии на розничную торговлю алкогольными напитками и табачными изделиями;
правоустанавливающих документов на объект розничной торговли, общественного питания и предоставления услуг (договор аренды, субаренды, документы о праве собственности), на земельный участок, расположенный под объектом розничной торговли, общественного питания и предоставления услуг (договор аренды, субаренды, документы о праве собственности).
Сведения, указанные в заявлении сверяются с оригиналами или нотариально заверенными копиями документов в момент предоставления, на основании которых заполнена такая заявка.
11. Органы Налоговой службы Республики Крым обязаны выдать Свидетельство в течение пяти рабочих дней со дня получения заявления от налогоплательщика, оформленного в соответствии с требованиями пункта 9 настоящего Порядка, или предоставить мотивированный отказ в выдаче Свидетельства.
12. Минимальные размеры фиксированных ставок на розничную торговлю, общественное питание и предоставление услуг устанавливаются в следующих размерах (на месяц):
на территории городов - от 6000 руб.;
на территории районных центров - от 3000 руб.;
на территории других населенных пунктов - от 1500 руб.
Размеры фиксированных ставок устанавливаются органами местного самоуправления в зависимости от местонахождения, площади объекта розничной торговли, общественного питания, предоставления услуг, вида услуг, количества торговых или посадочных мест, но не более 30000 руб. в месяц.
В случае если сельский, поселковый или городской совет не принял решения об установлении соответствующих фиксированных ставок, то применяются минимальные фиксированные ставки.
13. Запрещается устанавливать фиксированные ставки для отдельного физического лица - предпринимателя.
14. Свидетельство выдается на срок не менее одного календарного месяца.
15. При подаче заявления по применению фиксированной ставки вносится плата не менее чем за один календарный месяц. В дальнейшем оплата осуществляется ежемесячно до 15 числа месяца, предшествующего отчетному месяцу.
16. Средства уплачиваются в местный бюджет региона Республики Крым, на территории которого размещен объект осуществления деятельности на код бюджетной классификации 11010500 (налог на доходы физических лиц).
17. Свидетельство должно быть размещено на открытом и доступном для обзора месте.
18. Передача Свидетельства другому физическому лицу - предпринимателю на другой объект, не указанный в Свидетельстве, запрещается.
19. Для отказа от применения фиксированных ставок физическое лицо - предприниматель не позднее чем за 15 календарных дней до начала месяца, в котором прекращается деятельность, письменно информирует соответствующий налоговый орган Республики Крым о прекращении такой деятельности.
По окончании срока действия Свидетельство подлежит возврату в течение 5 дней.
20. Физическое лицо - предприниматель, избравший уплату по фиксированным ставкам, освобождается от уплаты:
1) налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялись фиксированные ставки);
2) платы за землю, кроме платы за земельные участки, которые не используются для осуществления предпринимательской деятельности, с применением фиксированных ставок;
3) налога на добавленную стоимость по поставке товаров, работ и услуг, место поставки которых расположено на территории Республики Крым;
4) сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;
5) сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.
21. Иные налоги и сборы, единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование физические лица - предприниматели, применяющие фиксированные ставки, уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также исполняют обязанности налоговых агентов и осуществляют уплату налога на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование. Физические лица - предприниматели, являющиеся плательщиками фиксированных ставок, при уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование приравниваются к физическим лицам - предпринимателям, избравшим упрощенную систему налогообложения.
22. Физические лица - предприниматели, уплачивающие фиксированные ставки, обязаны иметь документы, подтверждающие приобретение товароматериальных ценностей подакцизной группы, используемых в предпринимательской деятельности, выдавать по требованию потребителя расчетные документы (товарные чеки, расчетные квитанции и др.).
23. Физические лица - предприниматели, избравшие фиксированные ставки, обязаны вести Книгу учета доходов, форма и порядок заполнения которой были утверждены приказом Министерства финансов Украины от 15.12.2011 N 1637.
24. Доходы физического лица - предпринимателя, полученные при применении фиксированных ставок, не должны превышать 12 млн. руб. за период осуществления деятельности по фиксированным ставкам и не включаются в состав других полученных доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц, по итогам отчетного года.
25. Физические лица - предприниматели, занимающиеся видами деятельности, по которым уплачивается фиксированная ставка, подают декларацию до 5 числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена такая деятельность, по форме Декларации об имущественном состоянии и доходах (была утверждена приказом Министерства доходов и сборов Украины от 11.12.2013 N 793).
Обязательным является заполнение графы 02 "Сумма общего налогооблагаемого дохода, полученного от осуществления хозяйственной деятельности". Значение графы 02 Декларации соответствует графе 7 "Доход от предпринимательской деятельности" Книги учета доходов, указанной в пункте 23 настоящего Порядка. При этом сумма доходов, полученных за отчетный период, указывается в рублях Российской Федерации.
Операции налогоплательщика, проведенные в гривнах, пересчитываются в рубли Российской Федерации по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на день совершения таких операций.
26. Если в течение периода применения фиксированных ставок физическим лицом - предпринимателем было допущено нарушение сроков уплаты фиксированных ставок либо пункта 18 настоящего Порядка, то это влечет за собой применение финансовой санкции в размере двойной фиксированной ставки, установленной местными органами за один календарный месяц, и аннулирование Свидетельства с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло такое нарушение.
27. При превышении предельного размера объема дохода от хозяйственной деятельности по фиксированным ставкам, установленного пунктом 24 настоящего Порядка, ставка налога на доходы физических лиц устанавливается в размере 15 процентов:
к сумме превышения объема дохода;
к доходу, полученному при использовании других способов расчетов, указанных в Порядке.
28. Физическое лицо - предприниматель, избравший фиксированные ставки, осуществляющий реализацию подакцизных товаров (алкогольные напитки и табачные изделия), не освобождается от уплаты за лицензии на розничную торговлю алкогольными напитками и табачными изделиями.
29. Фиксированная ставка не применяется в случае осуществления хозяйственной деятельности одновременно несколькими субъектами хозяйствования на одном объекте.
30. Контроль за соблюдением требований настоящего Порядка осуществляется органами Налоговой службы Республики Крым.
Утверждено
Постановлением
Государственного Совета
Республики Крым
от 30.04.2014 N 2092-6/14
КОРЕШОК СВИДЕТЕЛЬСТВА
об уплате налога на доходы физических лиц по фиксированным
ставкам физическими лицами - предпринимателями,
осуществляющими деятельность в сфере торговли,
общественного питания и услуг
N
Выдан ____________________________ ┌──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┐
(фамилия, имя, отчество) ├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤
└──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┘
(индивидуальный номер, серия
и номер паспорта)
Адрес по паспорту _________________________________________________________
Место расположения объекта, количество торговых или посадочных мест _______
Срок действия свидетельства _______________________________________________
Документ, подтверждающий оплату ___________________________________________
Сумма оплаты _________________________________________________________ руб.
Получил(а) ________________ 20__ года ______________________ (подпись)
------------------------------ Линия отреза -------------------------------
НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РЕСПУБЛИКИ КРЫМ
СВИДЕТЕЛЬСТВО
об уплате налога на доходы физических лиц по фиксированным ставкам
физическими лицами - предпринимателями, осуществляющими деятельность
в сфере торговли, общественного питания и услуг
N
1. Выдано __________________________ ┌──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┐
(фамилия, имя, отчество) ├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤
└──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┘
(индивидуальный номер, серия
и номер паспорта)
2. Срок действия свидетельства с __________________ по ____________________
3. Место расположения объекта _____________________________________________
4. Наименование объекта ___________________________________________________
5. Общая площадь объекта __________________________________________________
6. Место регистрации физического лица - предпринимателя ___________________
7. Вид хозяйственной деятельности (код КВЭД, название вида деятельности) __
8. Название и местоположение налогового органа, который выдал свидетельство
___________________________________________________________________________
9. Дата выдачи свидетельства __________________________ 20__ года
М.П.
________________________________________ _________________ ________________
(Руководитель налогового органа) (Подпись) (Фамилия, имя,
отчество)
Свидетельство действует при наличии документа, удостоверяющего личность