Вопрос:
В ОАО имеется дочернее предприятие ООО, где осуществляется несколько видов деятельности. Основными из них считаются: разработка карьеров, где происходит добыча глины и песка, и производство кирпича. При определении общей суммы расходов на добычу полезных ископаемых в Декларации по налогу на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) по строке 70 раздела 3.2.1 в косвенные расходы, связанные с добычей полезных ископаемых, предприятие включает все косвенные расходы по предприятию, где отражаются расходы по остальным видам деятельности не связанных с добычей.
Просим вас ответить, можно ли по строке 70 "Косвенные расходы, связанные с добычей полезных ископаемых" раздела 3.2.1 Декларации по НДПИ отражать как косвенные в части общехозяйственных расходов предприятия (балансовый счет 26), которые связаны с добычей не напрямую?
Ответ: В связи с вашим письмом по вопросу отражения в налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых косвенных расходов, связанных с добычей полезных, ископаемых, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 9.3.3. Инструкции по заполнению налоговой Декларации по налогу на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) по строке 070 указывается сумма косвенных расходов, связанных с добычей полезных ископаемых, подлежащая распределению между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность налогоплательщика в соответствии с последним абзацем пункта 4 статьи 340 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В соответствии с указанным пунктом статьи 340 Кодекса косвенные расходы, произведенные налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, распределяются между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность налогоплательщика пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых в общей сумме прямых расходов.
Таким образом, распределению между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность налогоплательщика подлежит сумма косвенных расходов, непосредственно не связанных с добычей полезных ископаемых. К таким расходам, в частности, относятся расходы на оплату труда персонала управления организацией; суммы единого социального налога, начисленные на указанные суммы; суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым для управления организацией; расходы на ремонт основных средств, не участвующих в производстве и другие общехозяйственные расходы. При этом, расходы, связанные исключительно с видами деятельности, не имеющими отношения к добыче полезных ископаемых, не учитываются.
Н.А. Комова