Вопрос: О выставлении счетов-фактур ИП, уплачивающими ЕСХН или налог при УСН.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение с предложением о предоставлении индивидуальным предпринимателям, применяющим специальные налоговые режимы, права выставлять счета-фактуры с учетом налога на добавленную стоимость и сообщает.
Согласно пункту 3 статьи 346.1 и пункту 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с указанным Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Кодекса).
В соответствии с пунктом 3 статьи 169 Кодекса обязанность составлять счета-фактуры возложена на налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.
В связи с этим предоставление индивидуальным предпринимателям, применяющим специальные налоговые режимы, права выставлять счета-фактуры с учетом налога на добавленную стоимость означает признание таких индивидуальных предпринимателей налогоплательщиками данного налога.
Соответственно, принятие указанного предложения потребует исключения сумм налога на добавленную стоимость из состава расходов, учитываемых в настоящее время в составе расходов при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу и налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, что приведет к увеличению налоговой нагрузки на указанных налогоплательщиков, а также удорожанию стоимости их товаров (работ, услуг).
Кроме того, в целях налогового контроля потребуется возложить на индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, обязанность по ведению документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в частности, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, что не соответствует задачам, направленным на упрощение налогового учета для этой категории предпринимателей.
Учитывая изложенное, вышеуказанное предложение не поддерживается.
Одновременно следует отметить, что переход на специальные режимы налогообложения является для налогоплательщиков добровольным. В связи с этим индивидуальные предприниматели, желающие уплачивать налог на добавленную стоимость и выставлять счета-фактуры, имеют возможность применять общий режим налогообложения и на основании пункта 1 статьи 143 Кодекса признаваться налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
25.12.2015