№ 03-05-02-05/2 от 15.02.2006

Ищете ответы в нормативных документах? Эксперты-практики Клерк.Консультаций оперативно ответят на ваши вопросы: помогут разобраться в нормативке, налогах, учете, заполнить отчет и многое другое.

Вопрос: Прошу сообщить, в каком объеме получен в 2005 году и на какие цели израсходован Единый Социальный Налог, уплоченный садоводческими некоммерческими товариществами и другими объединениями садоводов в размере 26% от зарплаты.

Ответ:
Уважаемый Сталь Сергеевич,

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо <....> и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ <....> трудовая пенсия по старости и трудовая пенсия по инвалидности могут состоять из базовой части, страховой части и накопительной части.

Пунктом 1 статьи 6 данного Закона определено, что порядок финансирования частей указанных трудовых пенсий определяется Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ <....> (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ).

Согласно пункту 3 статьи 9 Федерального закона N 167-ФЗ финансирование выплаты базовой части трудовой пенсии осуществляется за счет сумм единого социального налога, зачисляемых в федеральный бюджет, а финансирование выплаты страховой и накопительной частей трудовой пенсии - за счет средств бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бтрджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом N 167-ФЗ.

Таким образом, начисленная сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет по максимальной ставке 20%, уменьшается на сумму начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по максимальному тарифу 14%, перечисляемую в Пенсионный фонд Российской Федерации на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии.

Страховая и накопительная части трудовой пенсии финансируются за счет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которые имеют неналоговый индивидуально возмездный характер, поскольку при поступлении в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации персонифицируются применительно к каждому застрахованному лицу и учитываются на индивидуальных лицевых счетах, открытых каждому застрахованному лицу в органах Пенсионного фонда Российской Федерации.

Учтенные на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица страховые взносы формируют страховое обеспечение, которое выплачивается при наступлении страхового случая (при достижении пенсионного возраста, наступлении инвалидности, потере кормильца). В условиях действующего правового регулирования размер выплат будущей пенсии (ее страховой и накопительной частей) напрямую зависит от суммы накопленных на индивидуальном лицевом счете страховых взносов, которые уплачивались страхователями, при этом страховая часть трудовой пенсии носит условно-накопительный характер, финансируется по распределительному методу и базируется на принципе солидарности поколений.

Также следует учитывать, что суммы единого социального налога, поступающие в Фонд социального страхования Российской Федерации (2,9% от налоговой базы), направляются на реализацию, возложенных на ФСС функций по обеспечению гарантированных государством пособий и иных выплат.

Средства единого социального налога, поступающие в бюджеты Федерального фонда обязательного медицинского страхования (l,l % от налоговой базы) и Территориального фонда обязательного медицинского страхования (2,0% от налоговой базы) направляются на финансовое обеспечение территориальных программ обязательного медицинского страхования.

Что касается сумм средств единого социального налога, полученных в 2005 году, то этой информацией можно будет располагать только после проведения декларационной кампании и получения статистической информации за прошлый год.

Читайте подробнее: Сталь Перлов требует от Минфина отчета