Вопрос: Об НДФЛ при выплате российской организацией иностранному гражданину дохода в виде штрафа за нарушение условий договора.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу квалификации источника дохода в виде штрафа, выплачиваемого российской организацией физическому лицу - иностранному гражданину за нарушение условий договора, и в соответствии со статьей 34.2 и пунктом 4 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Перечни доходов, относящихся к доходам от источников в Российской Федерации и за ее пределами, содержатся в статье 208 Кодекса.
При этом согласно пункту 4 статьи 208 Кодекса, если положения Кодекса не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Минфином России.
По мнению Департамента, доход в виде штрафа, выплачиваемого российской организацией физическому лицу - иностранному гражданину за нарушение условий договора, относится к доходам от источников в Российской Федерации.
Статьей 224 Кодекса для доходов от источников в Российской Федерации, полученных физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами Российской Федерации, установлена налоговая ставка в размере 13 процентов. Для указанных доходов, полученных физическими лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами Российской Федерации, статьей 224 Кодекса установлена налоговая ставка в размере 30 процентов.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
21.01.2016