Вопрос: 11.04.2002 городским судом было рассмотрено гражданское дело по иску гр-на к ЗАО о возмещении материального ущерба и вынесено решение о взыскании с ЗАО в пользу гр-на материального ущерба. Кассационным отделением суда от 13.01.2005 решение городского суда оставлено в силе и определена сумма, подлежащая взысканию в пользу г-на в счет возмещения ущерба, причиненного хищением акций. На основании кассационного определения и постановления о возбуждении исполнительного производства от 07.02.2005 ЗАО уплатило гражданину в счет возмещения ущерба указанную сумму.
В соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются, в частности, расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.
Прошу разъяснить, вправе ли ЗАО расходы на возмещение ущерба гражданину, уплаченные на основании решения суда, вступившего в законную силу, отнести к внереализационным расходам в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ и тем самым уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо <....> по вопросу о признании в целях налогообложения прибыли расходов на возмещение ущерба физическому лицу, причиненного хищением акций и уплаченного на основании решения суда и сообщает следующее.
Согласно подпункту 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к внереализационным расходам относятся расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.
При том в соответствии с пунктом 1 статьи 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Учитывая тот факт, что хищение акций никак не связано с деятельностью налогоплательщика и является противоправным деянием, затраты по возмещению ущерба, связанного с такими действиями налогоплательщика, не уменьшают его налогооблагаемую прибыль.
А.И. Иванеев