Федеральная налоговая служба

Герб

Письмо

№ БС-4-11/6269@ от 11.04.2016

Ищете ответы в нормативных документах? Эксперты-практики Клерк.Консультаций оперативно ответят на ваши вопросы: помогут разобраться в нормативке, налогах, учете, заполнить отчет и многое другое.

Вопрос: Об НДФЛ при получении членом ЖСК доходов от уступки паев, уплаченных для приобретения жилого помещения.

Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос о порядке предоставления имущественного налогового вычета при получении доходов от уступки паевых взносов, уплаченных с целью приобретения жилого помещения по договору с жилищно-строительном кооперативом, и сообщает следующее.

Согласно пункту 4 статьи 110 Жилищного кодекса Российской Федерации жилищно-строительные кооперативы (далее - ЖСК) являются потребительскими кооперативами.

Исходя из положений статей 106.3, 106.5, 123.2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) паи членов потребительского кооператива относятся к имущественным правам.

При этом согласно пункту 2 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) под имуществом в Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом.

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса.

В соответствии с абзацем вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав).

Таким образом, поскольку паи членов ЖСК являются имущественными правами их членов, а договоры уступки паевого взноса в ЖСК не относятся к договорам, связанным с долевым строительством, имущественный налоговый вычет, предусмотренный абзацем вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса, при их реализации не применяется.

В связи с этим при уступке паев членов ЖСК обложению налогом на доходы физических лиц подлежит весь доход, полученный налогоплательщиком по такой сделке.

 

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

С.Л.БОНДАРЧУК

11.04.2016


Читайте подробнее: При уступке паёв в ЖСК НДФЛ придется заплатить со всей суммы сделки.