Вопрос: О налоге на прибыль в отношении процентов, полученных российской организацией от источника в Армении.
Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение о применении статьи 11 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Армения об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество от 28 декабря 1996 г. (далее - Соглашение) и сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 11 Соглашения проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, облагаются налогами в этом другом Договаривающемся Государстве.
В соответствии с пунктом 1.1 статьи 11 Соглашения такие проценты могут также облагаться налогами в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, в соответствии с законодательством этого Государства, но если фактический владелец процентов является резидентом другого Договаривающегося Государства, то взимаемый налог не должен превышать 10% валовой суммы процентов.
При этом Соглашением устанавливается первоочередное право на налогообложение процентов за государством, в котором проценты возникают, но ограничивается использование такого права установлением максимального уровня удерживаемого налога, который не может превышать 10 процентов.
Таким образом, доход российского общества в виде процентов подлежит налогообложению у источника выплаты (в Республике Армения) с применением ставок не выше 10 процентов. При этом налог, уплаченный у источника, может быть зачтен при уплате налога на прибыль организаций в Российской Федерации согласно положениям статьи 311 Налогового кодекса Российской Федерации и положениям статьи 22 Соглашения.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.В.САЗАНОВ
23.05.2016