Вопрос: ОАО просит дать разъяснение по следующим вопросам:
Наша организация имеет на балансе следующие структурные подразделения: профилакторий и столовую, которые расположены по адресу, указанному в Учредительных документах, то есть на территории нахождения самого предприятия. От деятельности этих подразделений в организации получен убыток.
Вопрос: Возможно ли, принять этот убыток в целях налогообложения? То есть, может ли он уменьшить полученную прибыль организации от основного вида деятельности?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо <....> и сообщает следующее.
Согласно статье 283 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с главой 25 Кодекса, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). При этом определение налоговой базы текущего налогового периода производится с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, статьей 275.1, статьями 280 и 304 Кодекса.
Статья 275.1 Кодекса устанавливает особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, в состав которых входят подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств. При этом налоговая база по указанной деятельности определяется отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.
Перечень объектов, признаваемых обслуживающими производствами и хозяйствами, объектами жилищно-коммунального хозяйства и объектами социально-культурной сферы в целях главы 25 Кодекса, установлен статьей 275.1 Кодекса.
При этом, если подразделением налогоплательщика получен убыток при осуществлении деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, такой убыток признается для целей налогообложения при соблюдении условий, установленных статей 275.1 Кодекса.
В случае, если соблюдаются установленные статьей 275.1 Кодекса условия, налогоплательщик вправе в текущем отчетном периоде учесть сумму полученного убытка при формировании налоговой базы этого отчетного (налогового) периода в соответствии со статьей 274 Кодекса.
Если по налоговому периоду в результате формирования налоговой базы в соответствии со статьей 274 Кодекса выявляется превышение расходов над доходами (с учетом доходов и расходов полученных обслуживающими производствами и хозяйствами при выполнении условий предоставления переноса убытка, определенными абзацами 6 - 8 статьи 275.1 Кодекса), то такой убыток подлежит учету в соответствии со статьей 283 Кодекса (в течение 10 лет с учетом 30 процентного ограничения по уменьшению налоговой базы в 2002 - 2005 г.г. и 50 процентного ограничения - с 01.01.2006 г.).
В случае, если не выполняется хотя бы одно из условий, предусмотренных статьей 275.1 Кодекса, убыток, полученный налогоплательщиком при осуществлении деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, налогоплательщик вправе перенести на срок, не превышающий десять лет, и направить на его погашение только прибыль, полученную при осуществлении указанных видов деятельности.
А.И. Иванеев