Вопрос: О заполнении декларации по НДПИ в случае самостоятельной корректировки выручки от реализации добытого полезного ископаемого, налоговой базы и суммы налога.
Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение ОАО по вопросу заполнения налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, утвержденной приказом ФНС России от 14.05.2015 N ММВ-7-3/197@ (далее - Декларация), и сообщает.
В случае осуществления налогоплательщиком самостоятельной корректировки выручки от реализации добытого полезного ископаемого, налоговой базы и суммы налога в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации подраздел 5.2 раздела 5 "Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и угля" Декларации заполняется в следующем порядке:
1) по строке 100 отражается фактическая выручка от реализации добытых полезных ископаемых;
2) по строке 110 указывается сумма выручки, самостоятельно скорректированная налогоплательщиком по истечении календарного года;
3) исходя из скорректированной суммы выручки (строка 110) рассчитывается стоимость единицы добытого полезного ископаемого, которая указывается по строке 070 подраздела 5.2;
4) по строке 140 подраздела 5.2 должна отражаться налоговая база по полезному ископаемому, рассчитанная как произведение строки 070 подраздела 5.2 и количества добытого полезного ископаемого, указанного в графе 2 с кодом основания налогообложения "2000" либо "4000" по графе 1 подраздела 5.1 Декларации;
5) сумма исчисленного налога указывается по строкам 150 и 160 подраздела 5.2 (одна и та же сумма).
Исчисленная по полезному ископаемому сумма налога из строки 160 переносится в Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" Декларации, где распределяется между различными кодами по ОКТМО (в случае добычи одного вида полезного ископаемого на территориях нескольких субъектов Российской Федерации) и отражается по строке 030 Раздела 1 с соответствующим кодом по ОКТМО.
Государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.С.САТИН
10.06.2016