№ 03-03-04/1/156 от 02.03.2006

Вопрос: 1. Иностранная компания является участником российской организации с долей в уставном капитале более 50%.

в соответствии с пп.1 п.1 ст. 251 Налогового кодекса РФ имущество (в том числе денежные средства), безвозмездно переданное от организации, если уставный капитал передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Также указанное имущество (в том числе денежные средства) не включаются в налоговую базу по НДС в случае, если получение такого имущества не связано с оплатой товаров.

Облагается ли имущество (в том числе денежные средства) безвозмездно передаваемое российской компанией своему участнику - иностранной организации, владеющей долей более 50%, налогом на добавленную стоимость в соответствии с абз.2 п.1 части 1 статьи 146 Налогового кодекса и налогом на прибыль?

2) Пункт 11 ч.l. ст.251 Налогового кодекса РФ предусматривает льготы по налогу на прибыль на имущество полученное организацией безвозмездно:

от организаций, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации;

от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации.
Просим разъяснить распространяются ли положения п.l1 ч.1 ст.251 Налогового кодекса РФ на акционерные общества, уставный капитал которых составляется не из вкладов (долей), а из номинальной стоимости акций?
I

Ответ: 1. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 главы 21 <....> Налогового кодекса Российской Федерации (далее -Кодекс) объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом передача прав собственности на товары (работы, услуги), имущественные права на безвозмездной основе в целях применения налога на добавленную стоимость признается реализацией этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Таким образом, операции по передаче иностранной компании товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемые российской организацией, уставный капитал которой состоит более чем на 50 процентов из вклада этой иностранной компании, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

2. Согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;

от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации.

В соответствии со статьей 25 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами.

Учитывая изложенное, при определении налоговой базы по налогу на прибыль на акционерные общества распространяются положения подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Кодекса.

Читайте подробнее: Льгота по статье 251 НК распространяется на акционерные общества