Вопрос: В соответствии со ст. 283 гл. 25 НК РФ Общество с ограниченной ответственностью (далее Общество) уменьшило налоговую базу по налогу на прибыль за отчетный период 1го квартала и 6 месяцев 2005 г. на сумму убытка 2003 г. в пределах 30% налоговой базы. По итогам 9 месяцев 2005 г. Обществом получен убыток. Убыток ожидается и за 2005 год.
Вопрос:
1. Какую сумму убытка должно отразить Общество в Приложении N 4 к Листу 02 налоговой декларации в показателях строк 110 - 180 по итогам 2005 г.;
2. Обязано ли Общество сдать уточненные декларации за 1 квартал и 6 месяцев 2005 г. с доначислением налога на прибыль и пеней.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики совместно с Федеральной налоговой службой рассмотрел ваше письмо по вопросам заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и сообщает следующее.
Определение суммы убытка или части убытка, уменьшающей налоговую базу за отчетный (налоговый) период, производится в соответствии со статьей 283 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и статьей 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ и отражается к Приложении N 4 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее - налоговая декларация).
Порядок составления Приложения N 4 к Листу 02 налоговой декларации изложен к разделе 6 Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом МНС России от 29.12.2001 N БГ-3-02/585 (зарегистрирован в Минюсте России 28.01.2002 N 3196), с учетом внесенных в нее изменений и дополнений.
Сумма непогашенного убытка, полученного после 1 января 2002 г. (в приведенном в рассматриваемом письме случае - за 2003 год) отражается соответственно в строках 010, 030, 040 Приложения N 4.
При получении в течение налогового периода (то есть за отчетные периоды) прибыли налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу за отчетный период на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, указав их по строке 100 Приложения N 4. При этом указанная сумма убытка не может превышать 30 процентов налоговой базы, отраженной в строке 090 данного Приложения. Строки 110 - 180 Приложения N 4 налоговой декларации за отчетный период не заполняются.
При получении убытка в целом за налоговый период (в данном случае за 2005 год) в Приложении N 4 налоговой декларации за 2005 год по строкам 010, 030, 040 указывается сумма неперенесенного убытка за 2003 год, по строкам 050 - 100 ставятся прочерки. Остаток неперенесенного убытка (полученного после 1 января 2002 г.) на конец налогового периода отражается по строкам 110 и 130 в сумме, равной сумме неперенесенного убытка за 2003 год и убытка, полученного за 2005 год. Расшифровка этих убытков по годам их образования производится в строках 140 и 150. По строкам 120, 160 - 180 ставятся прочерки.
В рассматриваемом случае Кодекс не предусматривает пересчет налоговых обязательств за отчетные периоды в случае получения убытка за налоговый период.
А.И. Иванеев