Вопрос: Об уменьшении в 2016 г. ЕНВД на страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, если работникам выплачивается пособие по уходу за ребенком до полутора лет.
Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письма о порядке исчисления единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в 2016 году и, исходя из содержащейся в них информации, сообщает следующее.
В соответствии с абзацем вторым статьи 4 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" и пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Федеральный закон N 255-ФЗ) выплата пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком производится за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 4.6 Федерального закона N 255-ФЗ страхователи, указанные в части 1 статьи 2.1 Федерального закона N 255-ФЗ, выплачивают страховое обеспечение застрахованным лицам в счет уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, за исключением случаев, указанных в пункте 1 части 2 статьи 3 Федерального закона N 255-ФЗ, когда выплата страхового обеспечения осуществляется за счет средств страхователей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", действовавшего до 1 января 2017 года, сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, уменьшалась плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) до 1 января 2017 года сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период, уменьшалась на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам.
При этом сумма единого налога на вмененный доход уменьшалась на сумму указанных расходов не более чем на 50 процентов (пункт 2.1 статьи 346.32 Кодекса).
Таким образом, до 1 января 2017 года сумма единого налога на вмененный доход за налоговый период могла быть уменьшена на сумму страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с учетом пособий работникам по уходу за ребенком до 1,5 года, уплаченных (в пределах исчисленной суммы страховых взносов) в данном налоговом периоде, но не более чем на 50 процентов.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
20.02.2017