Вопрос: Об объектах налогообложения акцизами и транспортным налогом.
Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение и в рамках своей компетенции сообщает следующее.
Федеральная налоговая служба согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "О Федеральной налоговой службе" является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Система налогов и сборов в Российской Федерации определена главой 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), где установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (статья 12 Кодекса).
Статьей 13 Кодекса определены федеральные налоги и сборы, к которым относятся акцизы.
В соответствии со статьей 179 главы 55 "Акцизы" Кодекса плательщиками акциза признаются:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
Организации и иные лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с главой 22 Кодекса.
Статьей 181 Кодекса определен перечень подакцизных товаров, в число которых входят автомобильный бензин, дизельное топливо.
Объектом налогообложения признаются операции по реализации на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров (статья 182 Кодекса).
Таким образом, плательщиками акцизов являются производители нефтепродуктов и покупатели (получатели) нефтепродуктов, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами.
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.
Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах (статья 12 Кодекса).
Статьей 14 Кодекса установлен перечень региональных налогов, в который включен транспортный налог.
Администрирование транспортного налога осуществляется в соответствии с главой 28 Кодекса.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (статья 356 Кодекса).
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Кодекса).
Согласно статье 358 Кодекса объектом налогообложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом транспортным налогом облагаются не только автомобили, но и воздушные и водные транспортные средства, не использующие дорожное покрытие.
Исходя из вышеуказанного следует, что налогообложению акцизами и транспортным налогом подлежат разные объекты. Таким образом, двойного налогообложения не происходит.
Одновременно сообщается, что плата в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, а также охраняемые парковки, ежегодное прохождение техосмотра, ОСАГО, платные въезды в города - не относятся к налогам и сборам, регулируемым Кодексом.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
07.03.2017