№ 451 от 26.05.2009 О внесении изменений в Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914

Проект

ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Москва

О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. № 914

В соответствии с Федеральным законом "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, № 30, ст.3130) и Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г. (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, № 5, ст.323) Правительство Российской Федерации постановляет:

1. Утвердить прилагаемые изменения, которые вносятся в
Правила ведения журналов учета полученных и выставленных
счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу
на добавленную стоимость, утвержденные постановлением
Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. № 914
(Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 50,
ст.4896; 2001, № 13, ст.1248; 2002, № 31, ст.3121).

2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2006
года.

Председатель Правительства
Российской Федерации М.Фрадков


УТВЕРЖДЕНЫ
постановлением Правительства
Российской Федерации

ИЗМЕНЕНИЯ,
которые вносятся в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную
стоимость, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. № 914

1. В абзаце первом:
после слов "(выполненных работ, оказанных услуг)" дополнить словами "имущественных прав";
дополнить словами ", а также дополнительных листов книги покупок и дополнительных листов книги продаж".

2. В абзаце втором после слов "книгу продаж" дополнить
словами ", а также дополнительные листы книги покупок и
дополнительные листы книги продаж", слова "согласно
приложениям № 1, 2 и 3" заменить словами "согласно приложениям
№ 1,2, 3,4 и 5".

3. Дополнить абзацем следующего содержания:
"Дополнительные листы книги покупок и дополнительные
листы книги продаж составляются при необходимости внесения изменений в книгу покупок и книгу продаж.".

4. В пункте 3 после слов "при реализации товаров" дополнить
словами "(работ, услуг), имущественных прав", после слов "по
товарам" дополнить словами "(работам, услугам), имущественным
правам".

5. В пункте 5:
слово "грузовые" исключить;
дополнить абзацами следующего содержания:

"При ввозе на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь товаров, в отношении которых взимание налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость или их копии, заверенные в установленном порядке, и копии платежных документов, подтверждающих фактическую уплату налога на добавленную стоимость налоговому органу, хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур.

При получении имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов в журнале учета полученных счетов-фактур у принимающей организации хранятся документы или их копии, заверенные в установленном порядке, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов и имущественных прав, с указанными в них суммами налога, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации.".

6. Пункт 7 после абзаца первого дополнить текстом
следующего содержания:

"При необходимости внесения изменений в книгу покупок запись об аннулировании счета-фактуры производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.
Дополнительные листы книги покупок, составленные покупателем, являются неотъемлемой частью книги покупок.".

7. Пункт 8 изложить в следующей редакции:

"Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат
регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений статьи 2 Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по различным налоговым ставкам и (или) не подлежат налогообложению, регистрация счета-фактуры в книге покупок производится на сумму, по которой налогоплательщик получает право на вычет, определяемой с учетом положений пункта 10 статьи 165 и пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации.

Документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов с указанными в них суммами налога, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежат регистрации в книге покупок у принимающей организации по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации.".

8. В пункте 9:

абзац третий исключить;

дополнить абзацем следующего содержания:

"Положения настоящего пункта применяются в отношении товаров (работ, услуг), по которым налоговые вычеты производятся при наличии документов, подтверждающих уплату сумм налога.".

9. В пункте 10:

в абзаце втором после слов "основанием для регистрации" слова "счетов-фактур" исключить;

дополнить абзацем следующего содержания:

"При ввозе на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь товаров, в отношении которых взимание налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, в книге покупок регистрируются заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость и реквизиты документов, подтверждающих фактическую уплату налога на добавленную стоимость."

10. В пункте 12:

в абзаце первом слова "абзацем первым пункта" заменить словом "пунктом", дополнить словами "с учетом положений статьи 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах».;

в абзаце втором слова "абзацем вторым пункта" заменить словом "пунктом", дополнить словами "с учетом положений статьи 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах".;

в абзаце третьем слова "абзацем первым пункта" заменить словом "пунктом", дополнить словами "с учетом положений статьи 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах".

11. В пункте 13:

в абзаце первом слова "авансов или иных платежей" заменить словами "оплаты, частичной оплаты", после слов "(выполнения работ, оказания услуг)," дополнить словами "передачи имущественных прав,";

в абзаце втором слова "авансовых или иных платежей" заменить словами "оплаты, частичной оплаты";

дополнить абзацем следующего содержания:

"В случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок этих товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее одного года с момента отказа.".

12. Пункт 14 дополнить абзацами следующего содержания:

"Счета-фактуры, заполненные частично на компьютере,
частично от руки, но соответствующие установленным нормам их заполнения, могут регистрироваться в книге покупок. Регистрация в книге покупок счета-фактуры с внесенными в него исправлениями производится не ранее даты получения счета-фактуры с внесенными в него исправлениями."

13. В пункте 16:

в абзаце первом слова "составляемых продавцом при
совершении операций, признаваемых объектами, которые
облагаются налогом на добавленную стоимость, в том числе не
подлежащих налогообложению (освобождаемых от
налогообложения)" исключить;

после абзаца первого дополнить новым абзацем вторым следующего содержания:
"В книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры, во всех случаях, когда возникает обязательство по исчислению налога на добавленную стоимость в соответствии с главой 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений статей 2 и 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах", в частности, при отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав; при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав; при получении средств, увеличивающих налоговую базу; при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления; при передаче товаров, выполнению работ, оказании услуг для собственных нужд; налоговыми агентами; при возврате принятых на учет товаров, а также при осуществлении операций не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).";

абзац второй считать абзацем третьим;

абзац третий после слов (выполнении работ, оказании услуг)" дополнить словами ", передаче имущественных прав";

дополнить текстом следующего содержания:

"При необходимости внесения изменений в, книгу продаж регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.
Дополнительные листы книги продаж, составленные продавцом, являются неотъемлемой частью книги продаж.

При восстановлении в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, сумм налога, принятых к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации, счета-фактуры, на основании которых суммы налога ранее приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению.

В целях восстановления сумм налога в порядке, установленном пунктом 6 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, в книге продаж в последнем месяце календарного года, начиная с 2006 года, указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за текущий календарный год.".

14. В пункте 18 слова "авансовых или иных платежей"
заменить словами "оплаты, частичной оплаты", после слов
"(выполнения работ, оказания услуг)," дополнить словами "передачи
имущественных прав,".

15. В пункте 19 после слов "(выполнения работ, оказания услуг)" дополнить словами "имущественных прав".

16. Абзац второй пункта 20 изложить в следующей редакции:
"Положение настоящего пункта применяется до 1 января 2008
года в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) до 1 января 2006 года налогоплательщиками, определяющими до вступления в силу Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" момент определения налоговой базы как день оплаты.".

17. В абзацах втором и третьем пункта 24 после слова "товары" дополнить словами "(работы, услуги), имущественные права", после слова "товаров" дополнить словами "(работ, услуг), имущественных прав";

18. В пункте 25:

слова "принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством" заменить словами "определения налоговой базы, установленный пунктом 10 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений статьи 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах".";

19. Дополнить пункт 28 абзацем следующего содержания:

"Допускается ведение дополнительных листов книги покупок (дополнительных листов книги продаж) в электронном виде. В этом случае составленный дополнительный лист книги покупок (дополнительный лист книги продаж) распечатывается, прикладывается к книге покупок (книге продаж) за налоговый период, в который вносятся исправления и (или) дополнения, пронумеровывается сквозной нумерацией страниц книги покупок (книги продаж) за налоговый период, в который вносятся исправления и (или) дополнения, прошнуровывается и скрепляется печатью.".

20. Пункт 30 после слов "книгами продаж" дополнить словами
", дополнительными листами книги покупок (дополнительными
листами книги продаж)".

21. В приложении № 1 к Правилам:

примечание дополнить абзацем следующего содержания: "Факсимильное воспроизведение подписей в счета-фактурах не допускается.".

22. В приложении № 2 к Правилам:

графу 4 дополнить словами ", имущественных прав"; в составе показателей книги покупок:
абзац седьмой после слов "счета-фактуры" дополнить словами в случаях, установленных законодательством;

абзац восьмой дополнить словами ", имущественных прав".