Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью просит дать разъяснения по следующим вопросам:
Участник ООО заключил с ООО договор беспроцентного займа на сумму 100 000 рублей со сроком возврата суммы займа три года.
На основании вышеизложенного прошу дать разъяснение:
1. Облагается ли указанная операция налогом на прибыль для ООО?
2. Какими налогами облагается указанная операция в соответствии с законодательством РФ для ООО?
3. Приводит ли указанная операция к возникновению у ООО объекта налогообложения налогом на прибыль?
4. Каким образом ООО следует отразить указанную операцию в налоговом учете?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо <....> по вопросу учета в целях налогообложения прибыли полученного беспроцентного займа и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.
Таким образом, сумма займа, полученного налогоплательщиком, не отражается в его налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Так как главой 25 Кодекса не предусмотрен в составе доходов, подлежащих налогообложению, такой вид доходов как материальная выгода, полученная от пользования беспроцентным займом, налогоплательщик не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль организаций на сумму такой выгоды.
При возврате беспроцентного займа налогоплательщик на основании пункта 12 статьи 270 Кодекса не отражает в составе расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, расходы в виде средств или иного имущества, которые направлены в погашение такого займа.
А.И. Иванеев