Вопрос: Предприниматель до августа 2005 г. работал на системе ЕНВД. В августе приобрел недвижимое имущество (оптово-розничную базу).
С августа по ноябрь 2005 г. сдавал в аренду (налоги по этому подразделению считались по общей системе).
С 1 декабря 2005 г. он сам стал заниматься на этой базе оптово-розничной торговлей.
Появилась необходимость разделения затрат между ЕНВД и общей системой.
Просим разъяснить как рассчитать % соотношение затрат за декабрь 2005 г. (взять выручку только за декабрь 2005 г. или с учетов предыдущих месяцев)?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на ваше письмо <....> сообщает следующее.
В соответствии с п. 7 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налоги уплачиваются в соответствии с иным режимом налогообложения.
При этом налоги по иным видам деятельности исчисляются в соответствии с иными режимами налогообложения.
Согласно п. 3 статьи 225 Кодекса общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода, т.е. за календарный год.
Пунктом 1 статьи 221 Кодекса установлено, что индивидуальными предпринимателями при исчислении налога на доходы физических лиц расходы учитываются в порядке, аналогичном порядку, установленному главой 25 Кодекса.
В соответствии с п. 9 статьи 274 Кодекса расходы организаций, в случае невозможности их разделения между видами деятельности определяются пропорционально доле доходов от деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в общем доходе организаций по всем видам деятельности.
В связи с этим при исчислении налога на доходы физических лиц за 2005 год вы должны распределять сумму расходов, не относящихся конкретно к деятельности, по которой исчисляется единый налог на вмененный доход, пропорционально сумме доходов, полученных от иных видов деятельности в общем доходе в целом за 2005 год.
А.И. Иванеев