Федеральная налоговая служба в связи с запросами ООО (далее - налогоплательщик) от 12.07.2017 и от 19.10.2017 по вопросу применения подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) при передаче прав на дополнительное программное обеспечение сообщает следующее.
Подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ предусмотрено, что от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также передача прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
Согласно пункту 1 статьи 11 НК РФ термины гражданского законодательства, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этой отрасли законодательства.
Соответственно, передача прав на программное обеспечение (в том числе на дополнительное программное обеспечение) освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость при условии, если данная передача осуществляется на основании лицензионного договора, предусмотренного статьей 1235 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Настоящее письмо не является нормативным правовым актом, не влечет изменений правового регулирования налоговых отношений, не содержит норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга лиц, и носит информационный характер.
Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса Д.С.САТИН