Федеральная налоговая служба в дополнение к письму ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ направляет дополнительные контрольные соотношения показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.
Приложение: на 1 листе.
Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса
С.Л. Бондарчук
| Форма КС | |||||
| исходные документы | контрольное соотношение (КС) | в случае невыполнения КС: | |||
| № п/п | КС | возможно нарушение Законодательства РФ (ссылка) | формулировка нарушения | действия проверяющего | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 3..междокументные КС (налоговая отчетность - налоговая отчетность) | |||||
| 6НДФЛ, 2НДФЛ, сведения о величине МРОТ | 3.1.1 | средняя заработная плата > = МРОТ Средняя заработная плата определяется по каждому работнику на основании данных Приложений "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" формы 2НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@, относящихся к оплате труда, представленных налоговым агентом по соответствующим ИНН, ОКТМО, КПП за аналогичный период. (соотношение применяется к 6НДФЛ за год) МРОТ - минимальный размер оплаты труда на соответствующий год. | ст. 210, ст. 226, ст. 230, ст. 24 НК РФ, ст. 133, 133.1 ТК РФ | если средняя заработная плата < МРОТ, то возможно занижена сумма налоговой базы | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить сообщение НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, рассмотреть вопрос о проведении иных мероприятий налогового контроля с целью выявления возможного занижения налоговой базы. |
| 6НДФЛ, 2НДФЛ, сведения о величине средней отраслевой заработной плате | 3.1.2 | средняя заработная плата > = средняя заработная плата в субъекте Российской Федерации по соответствующей отрасли экономики Средняя заработная плата определяется по каждому работнику на основании данных Приложений "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" формы 2НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@, относящихся к оплате труда, представленных налоговым агентом по соответствующим ИНН, ОКТМО, КПП за аналогичный период. (соотношение применяется к 6НДФЛ за год) | ст. 210, ст. 226, ст. 230, ст. 24 НК РФ, ст. 133, 133.1 ТК РФ | если средняя заработная плата > МРОТ, но средняя заработная плата < средней заработной платы в субъекте Российской Федерации по соответствующей отрасли экономики за предыдущий налоговый период (календарный год), то возможно занижена сумма налоговой базы | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить сообщение НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, рассмотреть вопрос о проведении иных мероприятий налогового контроля с целью выявления возможного занижения налоговой базы. |