Вопрос: ЗАО хочет заключить контракт с иностранной фирмой, которая будет оказывать нам транспортные услуги по перевозке груза, осуществляемыми морскими судами из иностранного порта в российский порт.
В пп. 4.1 п.1 ст.148 сказано, что услугами, оказанными на территории РФ, считаются только услуги российских перевозчиков. При этом пункт отправления или пункт назначения должен находиться в России. А в пп.5 п.1.1 ст.148 - услуги по перевозке, не упомянутые в пп.4.1 п.1 этой статьи, считаются оказанными за пределами России. Из этого следует, что с иностранной фирмы, оказывающей услуги по перевозке, удерживать НДС не нужно.
Просим разъяснить, должны мы или нет удержать НДС, как налоговый агент, с иностранной фирмы.
Ответ: В связи с вашим письмом по вопросу налогообложения налогом на добавленную стоимость услуг по перевозке морским транспортом импортируемых товаров, оказываемых иностранным перевозчиком, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
При определении места реализации работ (услуг) по перевозке в целях применения налога на добавленную стоимость следует руководствоваться нормами статьи 148 Кодекса.
Как правомерно указано в вашем письме, согласно положениями подпункта 5 пункта 1.1 статьи 148 Кодекса местом реализации услуг по перевозке (транспортировке) товаров, оказываемых иностранными организациями, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации.
Таким образом, при приобретении указанных услуг ваша организация налоговым агентом не признается и, соответственно, исчислять и удерживать налог на добавленную стоимость из сумм, уплачиваемых иностранной организации за оказание услуг, не требуется.
Н.А. Комова