Вопрос: О предложении по освобождению ИП-пенсионеров от уплаты страховых взносов за себя на основании их самостоятельного решения.
Ответ: Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело обращение от 08.04.2021 с предложением о внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), позволяющих индивидуальным предпринимателям, являющимся пенсионерами и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, самостоятельно принять решение уплачивать страховые взносы либо отказаться от уплаты страховых взносов путем подачи в налоговый орган по месту учета соответствующего заявления, и сообщает следующее.
Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются самостоятельными плательщиками страховых взносов.
Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса данные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
В настоящее время главой 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса не предусмотрено освобождение индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, от обязанностей по уплате страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (например, периодов прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, и др.), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса).
Установленный в настоящее время фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется с целью формирования не менее одного индивидуального пенсионного коэффициента (ежегодно с учетом темпа роста среднемесячной начисленной заработной платы работников организаций) и обеспечивает минимальный размер пенсионных накоплений, необходимый для формирования пенсионных прав данных лиц (для индивидуальных предпринимателей - пенсионеров с целью формирования большего объема прав), а фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование (определяется ежегодно с учетом роста индекса потребительских цен) направлен на обеспечение финансирования бесплатных медицинских услуг в системе обязательного медицинского страхования.
Уплата такими плательщиками, как индивидуальные предприниматели, страховых взносов осуществляется независимо от возраста и социального статуса, учитывая реализацию в обязательном пенсионном страховании принципа солидарности в несении бремени установленных законом обязательных расходов на осуществление обязательного пенсионное страхования. Требование своевременной и полной уплаты страховых взносов отражает не только частные, но и определенные принципом солидарности публичные интересы.
Исходя из положений Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" солидарная часть тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - это часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предназначенная для формирования денежных средств в целях осуществления фиксированной выплаты к страховой пенсии, выплаты социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти, и в иных целях, не связанных с пенсионными накоплениями.
При этом солидарный принцип позволяет аккумулировать и распределить поступившие страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в пользу граждан, потерявших кормильца или трудоспособность по причине возраста или инвалидности.
Кроме того, в случае отмены обязанности индивидуальных предпринимателей - пенсионеров, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивать страховые взносы такие лица не будут иметь право на перерасчет размера получаемой пенсии.
Следует отметить, что в соответствии с Федеральным законом от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" основным принципом осуществления обязательного социального страхования является устойчивость финансовой системы обязательного социального страхования, обеспечиваемая на основе эквивалентности страхового обеспечения средствами обязательного социального страхования в целях обеспечения долгосрочной сбалансированности бюджетов государственных внебюджетных фондов по доходам и расходам.
Предоставление права выбора в отношении уплаты страховых взносов индивидуальным предпринимателям - пенсионерам создаст прецедент в отношении граждан, за которых работодатели обязаны уплачивать страховые взносы, включая пенсионеров, работающих по найму, а также может повлечь возникновение рисков в части нарушения принципа равенства прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования.
Таким образом, реализация рассматриваемого предложения вступает в противоречие с реализацией страховых принципов в системе обязательного пенсионного страхования, а также может негативно отразиться на формировании пенсионных прав данной категории граждан.
Кроме того, ввиду отсутствия соответствующих расчетов, в том числе включающих предполагаемую численность граждан, подпадающих под указанные изменения, осуществить комплексную оценку финансовых последствий предлагаемых изменений не представляется возможным.
Учитывая изложенное, рассматриваемое предложение об освобождении от уплаты страховых взносов индивидуальных предпринимателей - пенсионеров Минфином России не поддерживается.
М.М.КОТЮКОВ
05.05.2021