Вопрос: В целях недопущения со стороны налогового агента комплексных нарушений действующего налогового, трудового (в том числе охраны труда) законодательства РФ, а также во избежание разночтений с налоговыми органами убедительно просим Вас разъяснить:
1. Являются ли суммы, уплаченные по договорам, заключенным в обеспечение исполнения требований Правил по охране труда, утвержденных Постановлением Министерства труда РФ от 21.03.1997 года N 15, на оказание транспортных услуг по доставке работников предприятия к месту работы, расположенному за пределами населенного пункта, и обратно доходом работника, полученным в натуральной форме?
2. Правомерны ли действия налогового агента по отнесению выплачиваемых сумм транспортным организациям к доходам работников, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) налогом на доходы физических лиц по основанию п.п. 8 пункта 3 статьи 217 Налогового Кодекса РФ, поскольку обязанность по доставке работников к месту работы на деревообрабатывающем предприятии и обратно возложена на работодателя?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо <....> и сообщает следующее.
Как указывается в рассматриваемом письме, организация заключила договоры с транспортными компаниями о доставке своих работников к месту работы и обратно в связи с отсутствием рейсов транспорта общего пользования.
Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Поскольку работники не имеют возможности добираться до места работы и обратно общественным транспортом, суммы оплаты организацией проезда работников к месту работы и обратно не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) работника и, соответственно, являться объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.
Таким образом, суммы оплаты организацией проезда работников при отсутствии общественного транспорта в соответствии с договорами, заключенными с транспортными компаниями, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
А.И. Иванеев