Вопрос: Организация разработала программу для персонального компьютера и зарегистрировала авторское право на нее. Оценочная стоимость ПО — 76 тыс. руб. Вправе ли организация самостоятельно определить срок полезного использования данного нематериального актива и учесть затраты на его разработку единовременно в составе материальных расходов при исчислении налога на прибыль?
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 23.11.2021 и сообщает следующее.
Критерии признания имущества амортизируемым установлены пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), согласно которому амортизируемым имуществом в целях главы 25 Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 Кодекса) и используются им для извлечения дохода. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.
Из положений данной нормы следует, что нематериальные активы являются амортизируемым имуществом в том случае, если отвечают критериям вышеуказанной нормы, в том числе по стоимостному признаку.
Таким образом, амортизация по объектам нематериальных активов начисляется только в случае, если срок их использования составляет более 12 месяцев и первоначальная стоимость превышает 100 000 рублей.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ