Вопрос: Об НДФЛ с зарплаты и плательщиках страховых взносов.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и по вопросу об уплате налога на доходы физических лиц, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Эта норма развивает закрепленную в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно-правовую обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Таким образом, обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства, в том числе на физических лиц, получающих доходы как в денежной, так и в натуральной форме.
На основании пункта 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Учитывая изложенное, заработная плата является доходом налогоплательщика, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.
Снижение налоговых ставок по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов в виде заработной платы не предусмотрено.
При этом при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщики вправе претендовать, в частности, на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при наличии оснований, установленных статьей 219 Кодекса.
Одновременно сообщаем, что все предложения и проблемные вопросы, описанные в обращениях граждан, рассматриваются в Департаменте в рамках подготовки и (или) согласования проектов федеральных законов о совершенствовании законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Дополнительно отмечаем, что исходя из положений пункта 1 статьи 419 главы 34 «Страховые взносы» Кодекса основной категорией плательщиков страховых взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, то есть работодатели, начисляющие страховые взносы на выплаты своим работникам за счет своих средств.
Сами же физические лица — наемные работники, в том числе являющиеся работающими пенсионерами, не являются плательщиками страховых взносов. Поэтому фискальная нагрузка по страховым взносам не влияет на уровень доходов физических лиц.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ