Вопрос: Об НДС в отношении услуг газоснабжения, оказываемых газоснабжающими организациями, и включении сумм НДС в цены (тарифы) таких услуг.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу формирования тарифов на услуги газоснабжения, оказываемые ООО, и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Вопросы, касающиеся порядка формирования тарифов на услуги газоснабжения, Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — Кодекс) не регулируются.
В связи с этим возвращаем в ФАС России обращение по вопросу формирования тарифов на услуги газоснабжения, оказываемые ООО, для повторного рассмотрения и ответа автору.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.
Перечень операций, не подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, установлен статьей 149 Кодекса.
Так, на основании подпункта 29 пункта 3 статьи 149 Кодекса не подлежат налогообложению операции по реализации коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение, региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами.
При этом освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость коммунальных услуг, реализуемых организациями коммунального комплекса, поставщиками электрической энергии и газоснабжающими организациями, а также организациями, осуществляющими горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение, статьей 149 Кодекса не предусмотрено.
В связи с этим услуги газоснабжения, оказываемые газоснабжающими организациями, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
В соответствии с пунктом 6 статьи 168 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в указанные цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, сумма налога не выделяется.
Таким образом, если граждане (население) приобретают услуги газоснабжения непосредственно у газоснабжающих организаций, являющихся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, то соответствующая сумма налога на добавленную стоимость включается в цены (тарифы) таких услуг.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ