Вопрос: О предложении по увеличению предельной величины дохода ИП, при превышении которой он будет исчислять и уплачивать страховые взносы на ОПС в размере 1%.
Ответ: В связи с письмом Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу увеличения установленной предельной величины дохода индивидуального предпринимателя (300 000 рублей), при превышении которой такой плательщик помимо фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее — ОПС) исчисляет и уплачивает страховые взносы на ОПС в размере 1% от суммы, превышающей предельную величину дохода, и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи, в частности, на ОПС и обязательное медицинское страхование (далее — ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
При этом законодательством Российской Федерации устанавливается определенный уровень страховых гарантий застрахованным лицам, обеспечиваемый за счет поступлений страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.
Исходя из положений статей 419 и 430 Кодекса индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов и уплачивают страховые взносы за себя на ОПС с учетом размера своего дохода, а на ОМС в фиксированном размере.
Так, указанные плательщики при доходе до 300 000 рублей за расчетный период уплачивают страховые взносы на ОПС только в фиксированных размерах (за расчетный период 2020 года, а также за плановый период 2021 года фиксированный размер страховых взносов на ОПС составляет 32 448 рублей). В случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, то размер страховых взносов на ОПС такого плательщика определяется как сумма упомянутого фиксированного размера страховых взносов на ОПС и 1% от суммы его дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
На основании положений законодательства об обязательном социальном страховании в Российской Федерации фиксированный размер страховых взносов на ОПС определяется с целью формирования не менее одного индивидуального пенсионного коэффициента (ежегодно с учетом темпа роста среднемесячной начисленной заработной платы работников организаций) и обеспечивает минимальный размер пенсионных накоплений, необходимый для формирования пенсионных прав данных лиц, а фиксированный размер страховых взносов на ОМС (определяется ежегодно с учетом роста индекса потребительских цен) направлен на обеспечение финансирования бесплатных медицинских услуг в системе обязательного медицинского страхования.
Поэтому уплата страховых взносов в фиксированном размере не зависит от размера полученного дохода в конкретном расчетном периоде.
Вместе с тем уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов на ОПС только в фиксированном размере обеспечивает этим лицам минимальный объем прав на пенсионное обеспечение, а уплата страховых взносов на ОПС в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, позволяет им сформировать пенсионные права в большем объеме, так как размер выплат будущей пенсии напрямую зависит от суммы учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица страховых взносов на ОПС.
Таким образом, реализация предложения об увеличении установленной предельной величины дохода индивидуального предпринимателя, до которой будет уплачиваться фиксированный платеж, а при превышении которой такой плательщик будет исчислять и уплачивать страховые взносы на ОПС в размере 1%, повлечет уплату индивидуальными предпринимателями страховых взносов в меньшем размере сверх пороговой величины, что приведет к возможным рискам, связанным с уменьшением объема пенсионных прав для данной категории застрахованных лиц.
В этой связи указанное предложение не поддерживается.
Позиция Департамента инвестиционной политики и развития малого и среднего предпринимательства Минэкономразвития России по данному вопросу прилагается.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ