Вопрос: Об НДС при приобретении у иностранной организации услуг в электронной форме, в том числе прав на использование программ для ЭВМ, баз данных.
Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость при приобретении услуг в электронной форме у иностранной организации Департамент налоговой политики сообщает следующее.
Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 174.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) предоставление прав на использование программ для электронных вычислительных машин, баз данных через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, является услугой в электронной форме.
На основании положений указанной статьи 174.2 Кодекса при оказании российским организациям (индивидуальным предпринимателям) иностранной организацией услуг в электронной форме, местом реализации которых на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 148 Кодекса признается территория Российской Федерации, обязанность по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость в бюджет возлагается на эту иностранную организацию.
В связи с этим и с учетом пункта 4.6 статьи 83 Кодекса иностранная организация, оказывающая услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, подлежит постановке на учет в налоговом органе. При этом обязанности по исчислению налога на добавленную стоимость российской организацией (индивидуальным предпринимателем) в качестве налогового агента при приобретении вышеуказанных услуг Кодексом не предусмотрено.
Одновременно сообщается, что при решении вопроса о применении налога на добавленную стоимость при приобретении у иностранных лиц услуг в электронной форме возможно руководствоваться письмом ФНС России от 30 марта 2022 г. N СД-4-3/3807@.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ