Вопрос: ООО является организацией общественного питания и применяет специальный налоговый режим: Упрощенная система налогообложения, объект - Доходы, уменьшенные на величину расходов.
Согласно Приказу МинФина РФ от 30.12.2005 г. N 167н в графе 7 первого раздела "Доходы и расходы" в Книге учета доходов и расходов организации мы ежедневно указываем стоимость сырья реализованной продукции, при этом, согласно статье 346.16 пункт 8 НК, одной строкой указывается стоимость сырья без НДС, а сумма НДС отдельной строкой.
Расчет стоимости выпускаемой продукции производится по ценам сырья вместе с НДС так как в состав каждого блюда входит сырье с разным НДС, то есть и 10% и 18%.
Мы не являемся плательщиками НДС и выделить НДС по расходу сырья при реализации продукции затруднительно, так как ассортиментный перечень наименований очень большой и ежедневно блюда не повторяются.
Можно ли при заполнении вышеуказанной графы 7 при ежедневном списании сырья в расход отдельной строкой НДС не выделять?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на ваше письмо <....> сообщает следующее.
В соответствии с подпунктами 5 и 8 п. 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы могут уменьшать доходы на суммы произведенных материальных расходов и налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), стоимость которых включается в состав расходов.
Согласно подп. 1 п. 2 статьи 346.17 Кодекса расходы на приобретение сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство.
В связи с тем, что суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным сырью и материалам учитываются при налогообложении только в части, относящейся к стоимости этого сырья и материалов, списанных в производство, организации общественного питания могут учитывать при налогообложении стоимость сырья и материалов с учетом налога на добавленную стоимость.
А.И. Иванеев