Вопрос: О транспортном налоге при перерегистрации транспортного средства с одного обособленного подразделения организации на другое, находящееся в другом субъекте РФ.
Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо от 20.07.2022 об исчислении транспортного налога (далее — налог) в случае государственной регистрации транспортного средства по месту нахождения с обособленного подразделения организации, находящегося в одном субъекте Российской Федерации, на обособленное подразделение, находящееся в другом субъекте Российской Федерации (далее — перерегистрация транспортного средства на другое обособленное подразделение), и сообщает.
Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее — регистрирующие органы), если иное не предусмотрено статьей 362 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Кодекса уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Пунктом 5 статьи 83 Кодекса предусмотрены постановка на учет, снятие с учета организации или физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств на основании сведений, сообщаемых органами и лицами, указанными в статье 85 Кодекса, в том числе регистрирующим органом.
Исходя из подпунктов 1, 1.1, 2 пункта 5 статьи 83 Кодекса поступление в налоговый орган сведений из регистрирующего органа о перерегистрации транспортного средства на другое обособленное подразделение влечет изменение определяемого для целей статьи 83 Кодекса места нахождения этого транспортного средства, за исключением воздушных и водных транспортных средств (кроме маломерных судов).
Вместе с тем регламентированный статьей 362 Кодекса порядок исчисления суммы налога не предусматривает специальных правил в случае перерегистрации транспортного средства на другое обособленное подразделение, когда указанное влечет применение налоговых ставок, установленных в соответствии с пунктом 2 статьи 356.1, пунктом 1 статьи 361 Кодекса, по новому месту нахождения транспортного средства.
По мнению ФНС России, в таком случае допустимо использовать порядок исчисления налога, предусмотренный пунктами 3.1, 3.4 статьи 362 Кодекса. В частности, в случае перерегистрации транспортного средства на другое обособленное подразделение налог уплачивается в бюджет по месту нахождения транспортного средства, определенному по состоянию на 1-е число месяца, в котором произошли указанные изменения. Исходя из нового места нахождения в отношении рассматриваемого транспортного средства налог уплачивается начиная со следующего месяца.
Указанная позиция неоднократно разъяснялась и поддерживалась Минфином России (письма от 21.10.2013 N 03-05-06-04/43844, от 18.10.2021 N 03-05-04-01/84149, от 15.02.2022 N 03-05-05-04/10264), а также доводилась налоговым органам (письмо ФНС России от 20.10.2021 N БС-4-21/14849@, https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/11476723/).
Вышеназванный алгоритм исчисления налога реализован в автоматизированной информационной системе ФНС России, применяющейся для формирования сообщений об исчисленной налоговым органом сумме налога в соответствии с пунктом 2 приказа ФНС России от 05.07.2019 N ММВ-7-21/337@ «Об утверждении форм сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога и земельного налога, а также о внесении изменений в приказ ФНС России от 15.04.2015 N ММВ-7-2/149@» (зарегистрирован Минюстом России 30.07.2019, регистрационный N 55453).
Благодарим Вас за неизменно эффективное взаимодействие с ФНС России, позволяющее повысить качество налогового администрирования.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК