Вопрос: Физическое лицо работает по гражданско-правовому договору. Стоимость проезда, проживания и прочих расходов оплачивает в виде компенсации работодатель. Облагаются ли указанные расходы НДФЛ?
Ответ:
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 06.07.2021 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм возмещения организацией физическому лицу - исполнителю по гражданско-правовому договору стоимости проезда к месту выполнения работ по такому договору и проживания в данном месте и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно статье 41 Кодекса доходом является экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.
Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм возмещения организацией физическому лицу, являющемуся исполнителем по гражданско-правовому договору, стоимости проезда к месту выполнения работ по такому договору и проживания в данном месте, статья 217 Кодекса не содержит, и указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Вместе с тем сообщаем, что, в случае если расходы на проезд и проживание в целях оказания услуг по договору гражданско-правового характера были понесены самим налогоплательщиком, такой налогоплательщик в соответствии с пунктом 2 статьи 221 Кодекса имеет право на получение профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
26.07.2021