Вопрос: О порядке применения IT-организацией пониженных ставок по налогу на прибыль и пониженных тарифов страховых взносов.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 321-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее соответственно – Закон N 321-ФЗ, Кодекс) для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, устанавливается налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов в 2022 – 2024 годах.
Указанная налоговая ставка применяется при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 1.15 статьи 284 Кодекса.
Таким образом, в случае если документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, получен организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в 2022 году, то при выполнении условия о необходимой доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий такая организация вправе применять указанную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций с 01.01.2022.
В соответствии с пунктом 5 статьи 427 Кодекса в редакции Закона N 321-ФЗ для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, с 2022 года условиями применения пониженных тарифов страховых взносов в совокупном размере 7,6 процента являются:
1) получение в установленном порядке документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;
2) по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 5 статьи 427 Кодекса.
При этом вышеупомянутая доля доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий в 2022 году определяется с учетом переходных положений, предусмотренных статьей 2 Закона N 321-ФЗ.
Организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, если выполняет одновременно оба указанных условия: об аккредитации и доле доходов от деятельности в области информационных технологий.
Учитывая изложенное, организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, не вправе начать применять пониженные тарифы страховых взносов ранее месяца получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ