Вопрос: Применяется ли инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, к корпоративным еврооблигациям, выпущенным российскими организациями, номинированным в иностранной валюте и допущенным к торгам российского организатора торговли (в частности, на бирже)?
Относится ли к расходам, указанным в п. 10 ст. 214.1 НК РФ, которые учитываются при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами для целей НДФЛ, накопленный купонный доход, уплачиваемый при приобретении облигаций?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по отдельным вопросам применения положений Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении уплаты налога на доходы физических лиц при совершении операций с ценными бумагами и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) инвестиционный налоговый вычет в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, предоставляется в случае, если такие ценные бумаги относятся к обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, поименованы в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 Кодекса и находятся в собственности налогоплательщика более трех лет.
Каких-либо иных ограничений, связанных с видом ценных бумаг, при продаже (погашении) которых в налоговом периоде может быть получен указанный инвестиционный налоговый вычет, в статье 219.1 Кодекса не содержится.
Подпунктом 1 пункта 10 статьи 214.1 Кодекса предусмотрено, что к расходам налогоплательщика по операциям с ценными бумагами, в частности, относятся суммы, уплачиваемые в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг, в том числе суммы купона.
Таким образом, суммы накопленного купонного дохода, уплаченные налогоплательщиком при приобретении облигаций, включаются в расходы по указанным операциям.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН
26.08.2015