Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов IT-организацией, применяющей УСН и получившей документ о государственной аккредитации в марте 2022 г.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 26.09.2022 по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов организацией на упрощенной системе налогообложения (далее - УСН), осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация), получившей в марте 2022 года документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, и сообщает следующее.
Согласно пункту 5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 321-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", далее - Федеральный закон N 321-ФЗ) (далее - Кодекс) для российских ИТ-организаций с 2022 года условиями применения пониженных тарифов страховых взносов в совокупном размере 7,6% являются:
1) получение в установленном порядке документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;
2) по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов ИТ-организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70% составляют доходы, перечисленные в указанном пункте 5 статьи 427 Кодекса.
В целях пункта 5 статьи 427 Кодекса сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 248 Кодекса, при этом в нее не включаются доходы, указанные в пунктах 2 и 11 части второй статьи 250 и пункте 4.1 статьи 271 Кодекса, а также доходы от уступки прав требования долга, возникшего при признании доходов, указанных в пункте 5 статьи 427 Кодекса.
ИТ-организация применяет пониженные тарифы страховых взносов, если выполняет одновременно оба указанных условия: об аккредитации и доле доходов от ИТ-деятельности, независимо от применяемого ею налогового режима, в том числе в случае применения УСН.
Учитывая, что документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, получен данной ИТ-организацией в марте 2022 года, то при выполнении вышеупомянутого условия о необходимой доле доходов от ИТ-деятельности по итогам отчетных (расчетного) периодов такая ИТ-организация вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с месяца получения указанного документа о государственной аккредитации.
При этом в 2022 году доля доходов от ИТ-деятельности определяется с учетом переходных положений, предусмотренных статьей 2 Федерального закона N 321-ФЗ.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
25.10.2022