Вопрос: Об указании в кассовом чеке (БСО) наименования и ИНН покупателя (клиента), а также учете расходов для целей УСН («доходы минус расходы»), если кассовый чек (БСО) не содержит обязательных реквизитов.
Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение от 19.11.2022 и сообщает следующее.
По вопросу отражения на кассовом чеке (бланке строгой отчетности) указанных в обращении реквизитов следует учитывать, что пунктом 6.1 статьи 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» определен обязательный перечень реквизитов, содержащихся на кассовом чеке (бланке строгой отчетности), сформированном при осуществлении расчетов между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями с использованием наличных денег и (или) с предъявлением электронных средств платежа, в том числе наименование покупателя (клиента) (наименование организации, фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя), идентификационный номер налогоплательщика покупателя (клиента).
Таким образом, отсутствие указанных реквизитов на кассовом чеке (бланке строгой отчетности), сформированном при осуществлении расчетов между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями с использованием наличных денег и (или) с предъявлением электронных средств платежа, является нарушением порядка и условий применения контрольно-кассовой техники, административная ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
По вопросу подтверждения расходов по упрощенной системе налогообложения (далее – УСН) с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», если кассовый чек (бланк строгой отчетности) не содержит обязательных реквизитов, обращается внимание, что согласно пункту 1 Положения о Министерстве финансов Российской Федерации (далее – Минфин России), утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности, является Минфин России.
Вместе с тем считаем возможным отметить, что налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).
Согласно пункту 2 статьи 346.16 Кодекса расходы при применении упрощенной системы налогообложения принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Учитывая изложенное, расходы могут быть учтены при определении объекта налогообложения по УСН, если подтверждающие документы оформлены в соответствии с законодательством Российской Федерации и из этих документов четко и определенно видно, какие расходы были произведены.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
А.В.БУДАРИН