Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью планирует оказывать несколько видов услуг населению:
- осуществлять разработку проектно-сметной документации (код ОКУН 0163130),
- оказывать консультации по ремонтным и строительным работам (код ОКУН 0163146),
- выполнять настил (устройство) полов всех видов (в том числе теплых полов) (код ОКУН 0162074),
- выполнять изоляционные работы (в том числе теплоизоляционные) (код ОКУН 012184).
Кроме того, организация планирует осуществлять монтаж котельного оборудования, систем отопления, водоснабжения, канализации в индивидуальных жилых домах, садовых домиках для физических лиц.
Согласно главе 26.3 НК РФ ремонт и строительство жилья и других построек как вид услуг "оказание бытовых услуг населению" подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН).
Соответствуют ли все вышеперечисленные услуги, оказываемые нашей организацией, установленному ст. 346.27 Налогового кодекса понятию "бытовых услуг" и, соответственно, подлежат ли налогообложению в виде ЕНВД?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу применения положений главы 26-3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении осуществляемой вашей организацией предпринимательской деятельности и сообщает следующее.
В соответствии со статьей 346-26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении, в частности, оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
При этом статьей 346-27 Кодекса определено, что под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению (код Общероссийского классификатора услуг населению 010000 - "Бытовые услуги").
Согласно Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93, утвержденному постановлением Госстандарта РФ от 28 июня 1993 года N 163 (далее - ОКУН), к бытовым услугам, в частности, относятся услуги по строительству жилья и других построек (код ОКУН 016200).
При этом группировка "Строительство жилья и других построек" включает,# в том числе: услуги по настилу полов всех видов (код ОКУН 016207), услуги по выполнению изоляционных работ (код ОКУН 016218), услуги по разработке проектно-сметной документации на строительство и реконструкцию жилых и нежилых строений (код ОКУН 016313), а также услуги по предоставлению консультаций специалиста по ремонтным и строительным работам (код ОКУН 016314).
Из этого следует, что осуществляемая вашей организацией предпринимательская деятельность по предоставлению услуг населению, связанных с разработкой проектно-сметной документации и с предоставлением консультационных услуг по ремонтным и строительным работам, а также связанных с выполнением работ по настилу (устройству) полов всех видов (в том числе теплоизоляционных полов) и с выполнением изоляционных работ, соответствует установленному статьей 346-27 Кодекса понятию бытовых услуг,# и подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход.
В то же время, следует иметь в виду, что в случае, если указанные услуги оказываются организациям (юридическим лицам), то такая деятельность подлежит обложению в соответствии с общим режимом налогообложения или упрощенной системой налогообложения.
Что касается планируемой вашей организацией предпринимательской деятельности по монтажу котельного оборудования, систем отопления, водоснабжения, канализации в индивидуальных жилых домах, садовых домиках для физических лиц, то следует иметь в виду, что согласно ОКУН указанные услуги относятся к группировке "Коммунальные услуги" (код ОКУН 042000).
При этом как указывалось ранее, к бытовым услугам относятся услуги населению, предусмотренные только по коду 010000 "Бытовые услуги" ОКУН.
Поэтому,# считаем, что планируемая вашей организацией предпринимательская деятельность по оказанию услуг населению по монтажу котельного оборудования, систем отопления, водоснабжения и канализации, в индивидуальных жилых домах и садовых домиках, не соответствует установленному статьей 346-27 Кодекса понятию бытовых услуг,# и соответственно, не может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
А.И. Иванеев