Вопрос: Просим разъяснить следующий вопрос.
Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Облагаются ли ЕСН услуги по договору подряда?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо <....> по вопросу уплаты единого социального налога с выплат по договорам подряда и сообщает следующее.
В соответствии со статьей 236 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения единым социальным налогом признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.
Поскольку организация применяет упрощенную систему налогообложения, то она на основании пункта 2 статьи 346-11 Кодекса не является плательщиком единого социального налога, но является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24 Кодекса.
Договор подряда является одной из форм гражданско-правовых договоров.
Таким образом, вознаграждения по договору подряда, выплачиваемые организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, не облагаются единым социальным налогом, но облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.
А.И. Иванеев