Вопрос: Совместный запрос резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны г. Санкт-Петербург, компаний ЗАО 1 и ЗАО 2.
Свидетельства, удостоверяющие регистрацию в качестве резидентов ОЭЗ, выданы 10 июля 2006 года. В настоящее время ЗАО 1 и ЗАО 2 осуществляют технико-внедренческую деятельность на базе собственной производственной площадки. Перенос бизнеса на территорию технико-внедренческой зоны будет завершен приблизительно в четвертом квартале 2007 года. ЗАО 1 и ЗАО 2 состоят на налоговом учете в Межрайонной Инспекции ФНС России по Санкт-Петербургу.
Просим ответить на следующие актуальные вопросы налогообложения резидентов особых экономических зон (ОЭЗ):
1. С какого момента компании ЗАО 1 и ЗАО 2 имеют право пользоваться налоговыми льготами, установленными законодательством для резидентов ОЭЗ?
2. При соблюдении каких именно условий ЗАО 1 и ЗАО 2 (временно - до переноса бизнеса на территорию ОЭЗ) имеют право пользоваться налоговыми льготами при осуществлении технико-внедренческой деятельности на базе собственной производственной площадки?
3. Обязаны ли ЗАО 1 и ЗАО 2 изменить адреса своего местонахождения и встать на налоговый учет по месту расположения ОЭЗ? Является ли изменение адреса местонахождения компаний одним из условий использования ими налоговых льгот?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 7 августа 2006 г. по вопросам налогообложения резидентов особой экономической зоны и сообщает следующее.
По вопросу N 1. Согласно статье 36 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон) налогообложение резидентов особой экономической зоны осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При этом Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрен особый (льготный) порядок уплаты резидентами особых экономических зон ряда налогов.
Резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны признаются индивидуальный предприниматель или коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории муниципального образования, в границах которого расположена особая экономическая зона, и заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашение о ведении технико-внедренческой деятельности в порядке и на условиях, предусмотренных Федеральным законом (пункт 2 статьи 9 Федерального закона).
Поскольку на основании пункта 3 статьи 9 Федерального закона индивидуальный предприниматель или коммерческая организация признаются резидентами особой экономической зоны с даты внесения соответствующей записи в реестр резидентов особой экономической зоны, на резидентов особой экономической зоны положения статьи 36 Федерального закона начинают распространяться начиная с вышеназванной даты.
По вопросу N 2. Учитывая положения статей 9 и 36 Федерального закона, необходимыми условиями для применения налогоплательщиками льготного режима налогообложения, применяемого в технико-внедренческой особой экономической зоне, являются наличие правового статуса резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, а именно: резидентами могут быть признаны юридические лица любой организационно-правовой формы за исключением унитарного предприятия или индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории муниципального образования, в границах которого расположена особая экономическая зона; между указанными юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями и органами управления особыми экономическими зонами в порядке и на условиях, предусмотренных Федеральным законом должно быть заключено соглашение о ведении технико-внедренческой деятельности.
По вопросу N 3. Как было указано выше, резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны, в частности, признаются индивидуальный предприниматель или коммерческая организация, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории муниципального образования, в границах которого расположена особая экономическая зона.
При этом согласно пункту 1 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным данным Кодексом.
Таким образом, в целях реализации положений Федерального закона резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны, должны встать на налоговый учет соответственно по месту регистрации (нахождения) организации на территории муниципального образования, в границах которого расположена указанная особая экономическая зона.
А.И. Иванеев