Федеральная налоговая служба в дополнение к письму ФНС России от 18.02.2022 N БС-4-11/1981@ направляет уточненное внутридокументное контрольное соотношение N 1.3 показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее – расчет по форме 6-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц».
Уточненное внутридокументное контрольное соотношение N 1.3 применяется, начиная с представления расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года.
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Приложение
|
|
Форма КС |
|||||
|
исходные документы |
контрольное соотношение (КС) |
|
в случае невыполнения КС: |
|||
|
N п/п |
КС |
возможно нарушение Законодательства РФ (ссылка) |
|
формулировка нарушения |
действия проверяющего |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
5 |
6 |
|
6НДФЛ |
1.3 |
(строка 110 – строка 130) / 100 * строка 100 (при значении ставки 13%) = строка 140 (с учетом соотношения 1.2). |
ст. 126.1, ст. 210, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ |
|
если (строка 110 – строка 130) / 100 * 13 <,> строка 140 (с учетом соотношения 1.2), то завышена/занижена сумма налога исчисленного. При этом, с учетом пункта 6 статьи 52 НК РФ, допускается погрешность в обе стороны, определяемая следующим образом: строка 120 * 1 руб. * 3 (для 6НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев) и строка 120 * 1 руб. * 4 (для 6НДФЛ за год) |
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |