Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов IT-организацией, у которой доля доходов от IT-деятельности за I квартал составила менее 70%, а за полугодие и 9 месяцев 2022 г. - более 70%.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 05.12.2022 по вопросу применения в 2022 году организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация, ИТ-деятельность), пониженных тарифов страховых взносов и сообщает следующее.
Из запроса следует, что ИТ-организацией получен документ о государственной аккредитации ИТ-организации в ноябре 2020 года. При этом по итогам первого квартала 2022 года доля доходов от ИТ-деятельности составила менее 70%, а по итогам полугодия и 9 месяцев 2022 года - более 70%.
В соответствии с пунктом 5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 321-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", далее - Федеральный закон N 321-ФЗ) (далее - Кодекс) для российских ИТ-организаций с 2022 г. условиями применения пониженных тарифов страховых взносов в совокупном размере 7,6% являются:
1) получение в установленном порядке документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;
2) по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов ИТ-организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70% составляют доходы, перечисленные в указанном пункте 5 статьи 427 Кодекса.
При этом вышеупомянутая доля доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий (70%) в 2022 году определялась с учетом переходных положений, предусмотренных статьей 2 Федерального закона N 321-ФЗ.
Таким образом, ИТ-организация, аккредитованная в 2020 году, которая не выполняла условие о необходимой доле доходов от ИТ-деятельности по итогам первого квартала 2022 года, но выполнила данное условие по итогам полугодия 2022 года, была вправе применить пониженные тарифы страховых взносов с 1 января 2022 года, произведя перерасчет платежей по страховым взносам исходя из пониженных тарифов с 1 января 2022 года и представив уточненный расчет по страховым взносам за каждый отчетный период 2022 года.
При этом в случае, если по итогам расчетного периода - 2022 года данная ИТ-организация не выполнила условие о доле доходов, установленное пунктом 5 статьи 427 Кодекса, она лишается права применять вышеупомянутые пониженные тарифы страховых взносов также с 1 января 2022 года и обязана произвести перерасчет платежей по страховым взносам исходя из общеустановленных тарифов с 1 января 2022 года, представив уточненные расчеты по страховым взносам за каждый отчетный период 2022 года.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
25.01.2023