от 25 августа 2006 г. N 03-05-01-04/251
Вопрос: В начале 2005 года в нашей компании работал иностранный сотрудник, который планировал провести в РФ менее 183 календарных дней и не являться налоговым резидентом РФ в указанном году. Наша компания производила удержания НДФЛ с доходов данного сотрудника по ставке 30%.
Во втором квартале 2005 г. указанный сотрудник прервал трудовые отношения с нашей компанией, однако остался в России и находился на территории РФ более 183 дней в календарном году.
В настоящий момент данное физическое лицо обратилось с просьбой к нашей компании о возврате излишне удержанного налога на основании того, что по результатам 2005 года он является налоговым резидентом РФ и, соответственно, в отношении его доходов должна применяться ставка 13%.
Просим Вас разъяснить процедуру и порядок оформления документов, необходимых для осуществления возврата НДФЛ налоговым агентом.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной полигики рассмотрел письмо ОАО от 10.08.06 N НФ100806 и сообщает следующее.
В соответствии со статьей 231 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.
Факт расторжения трудового договора с организацией-работодателем не освобождает указанную организацию от обязанностей налогового агента, установленных статей 231 Кодекса в отношении выплаченных организацией доходов. Таким образом, излишне удержанные суммы налога на доходы физических лиц с бывшего работника подлежат возврату его работодателем.
При этом налогоплательщик должен представить документы, подтверждающие его фактическое нахождение на территории Российской Федерации и, соответственно, изменение его налогового статуса.
Кодекс не устанавливает перечня документов, подтверждающих фактическое нахождение иностранных лиц на территории Российской Федерации.
В частности, такими документами могут являться справки с места работы, выданные на основании сведений из табелей учета рабочего времени, справки о проживании из гостиниц и любые другие документы, на основании которых можно подтвердить фактическое нахождение физического лица на территории Российской Федерации.
А.И. Иванеев