Вопрос: О предложениях по исключению НДФЛ из механизма ЕНП в целях поступления доходов в бюджеты бюджетной системы РФ и о сокращении сроков уплаты налоговых платежей, установленных 28-го числа.
Ответ: В Минфине России рассмотрено обращение от 11.04.2023 и сообщается следующее.
1. Об исключении налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) из механизма единого налогового платежа (далее - ЕНП)
Единый налоговый счет (далее - ЕНС) был внедрен в целях поддержки хозяйствующих субъектов, снижения административной нагрузки на них. Институт ЕНС не уменьшает доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а меняет порядок их поступления.
В целях предоставления субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям необходимой в переходный период после внедрения ЕНС ликвидности был принят ряд мер:
1) сформирована целевая переплата по налогу на прибыль организаций, которая оставалась в региональных бюджетах;
2) установлена возможность формирования целевой переплаты по иным налогам по заявлению налогоплательщика.
В соответствии с письмом Минфина России от 27.01.2023 N 06-09-08/8056, направленным в адрес руководителей финансовых органов субъектов Российской Федерации, в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и введением с 01.01.2023 ЕНП и ЕНС, а также при наличии кассовых разрывов предусмотрена возможность предоставления авансовой дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации в случае поступления соответствующего обращения субъекта Российской Федерации.
Также Минфином России в адрес руководителей финансовых органов субъектов Российской Федерации направлено письмо от 02.02.2023 N 06-09-05/8475, в соответствии с которым в случае потребности субъекта Российской Федерации в увеличении лимита бюджетного кредита на пополнение остатков средств на счетах бюджетов субъектов Российской Федерации сверх установленного необходимо представить обращение в Минфин России с приложением кассового плана.
Согласно представленным отчетам ФНС России на 01.04.2023 наблюдается позитивная динамика налоговых поступлений в консолидированные региональные бюджеты. Поступления в целом - 3 624 млрд рублей, что на 6,3% выше поступлений за I квартал 2022 г.
Однако отмечается снижение поступлений по НДФЛ, в основном из-за ускоренного возмещения в 2023 г. такого налога по социальным и имущественным вычетам (рост по сравнению с I кварталом 2022 г. на 99 млрд рублей). Также повлиял на снижение поступлений перенос сроков по выплатам за период 23.03.2023 - 31.03.2023 на апрель 2023 г. (75 млрд рублей).
В то же время с учетом необходимости адаптации к переходу на новый порядок уплаты налогов и сборов предложены некоторые уточнения ЕНС.
Минфином России утвержден приказ от 04.04.2023 N 41н "О внесении изменений в порядок и сроки представления налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства информации о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, детализированной по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 декабря 2022 г. N 195н".
Названным приказом предусматривается увеличение сроков возврата денежных средств, уплаченных плательщиками, уже зачисленных в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, в случае уменьшения налоговых обязательств плательщика.
Также в настоящее время прорабатывается вопрос об установлении приоритета НДФЛ, перечисляемого налоговыми агентами, перед иными платежами при определении принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
Полагаем, что принятых и проектируемых мер в настоящее время достаточно для увеличения ритмичности поступлений доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.
Учитывая изложенное, предложение об исключении НДФЛ из ЕНП не поддерживается.
2. По переносу сроков уплаты налоговых платежей с установленного 28-го числа на более ранние числа
Указанный вопрос в настоящее время прорабатывается.
Однако законодательно сократить сроки уплаты налоговых платежей в этом году не представляется возможным, поскольку в силу требований налогового законодательства и решений Конституционного Суда Российской Федерации такие изменения должны вступать в силу не ранее месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. В части НДФЛ и налога на прибыль организаций, как одних из самых весомых налогов для бюджетов регионов, это не ранее 1-го января следующего года.
Заместитель директора Департамента
налоговой политики
В.В.САШИЧЕВ