Вопрос: О доходах и расходах, учитываемых при определении налоговой базы по НДФЛ по операциям с ценными бумагами.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел письмо ООО от 28.02.2023 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) разъясняет следующее.
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами предусмотрены в статье 214.1 НК РФ.
В соответствии с пунктом 12 статьи 214.1 НК РФ в целях указанной статьи финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 статьи 214.1 НК РФ.
Абзацем вторым пункта 7 статьи 214.1 НК РФ предусмотрено, что доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами, если иное не предусмотрено указанной статьей.
Согласно, в частности, подпунктам 3 и 12 пункта 10 статьи 214.1 НК РФ к расходам по операциям с ценными бумагами относятся оплата услуг, оказываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, биржевыми посредниками и клиринговыми центрами, а также другие расходы, непосредственно связанные с операциями с ценными бумагами, расходы, связанные с оказанием услуг профессиональными участниками рынка ценных бумаг, управляющими компаниями, осуществляющими доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, в рамках их профессиональной деятельности.
В соответствии с пунктом 20 статьи 214.1 НК РФ налоговая база по налогу на доходы физических лиц, в частности по операциям с ценными бумагами, определяется налоговым агентом по окончании налогового периода, если иное не установлено статьями 214.1 и 226.1 НК РФ.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ