Вопрос: О применении ставки 0% по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов IT-организацией, получившей в марте 2023 г. документ о госаккредитации.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и по вопросу о возникновении у организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация, ИТ-деятельность), права на применение пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов при получении решения о предоставлении государственной аккредитации в марте 2023 года сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, устанавливается налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов в 2022 - 2024 годах.
Указанная налоговая ставка применяется при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 1.15 статьи 284 Кодекса.
Таким образом, если документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, получен ИТ-организацией в марте 2023 года, при выполнении условия о 70-процентной доле доходов от ИТ-деятельности по итогам отчетного (налогового) периода такая ИТ-организация вправе применять предусмотренную пунктом 1.15 статьи 284 Кодекса налоговую ставку по налогу на прибыль организаций с начала налогового периода 2023 года.
На основании пункта 5 статьи 427 Кодекса для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, условиями применения единого пониженного тарифа страховых взносов в размере 7,6 процента являются:
1) получение в установленном порядке документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;
2) по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 5 статьи 427 Кодекса.
Вышеуказанные условия для применения единого пониженного тарифа страховых взносов должны выполняться ИТ-организацией одновременно.
Учитывая, что документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, получен ИТ-организацией в марте 2023 года, при выполнении условия о 70-процентной доле доходов от ИТ-деятельности по итогам отчетных (расчетного) периодов 2023 года такая ИТ-организация вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов с месяца получения указанного документа о государственной аккредитации (с марта 2023 года).
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ